內(nèi)部控制缺陷對財務報告審計意見的影響研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、2006年我國設立了“企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會”,委員會的設立是我國內(nèi)部控制建立與發(fā)展的敲門磚,此后,我國在內(nèi)部控制制度體系上在不斷發(fā)展進步,也取得了諸多成績。國家之所以重視內(nèi)部控制制度體系的發(fā)展,是因為內(nèi)部控制對公司和國家而言都是極其重要的。如果公司的內(nèi)部控制不完善,公司就會在其組織結構、經(jīng)營發(fā)展等諸多發(fā)面出現(xiàn)問題,從而使得公司不能正常運作;若市場上越來越多公司的內(nèi)部控制存在缺陷,則會使得經(jīng)營不善、破產(chǎn)的公司越來越多,使得整個經(jīng)濟市場變

2、得不穩(wěn)定。
  審計師在對上市公司的財務報告進行審計時,往往會在存在內(nèi)部控制缺陷的公司上耗費更多精力。一般而言,內(nèi)部控制缺陷會嚴重阻礙公司的經(jīng)營發(fā)展,上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷越多越嚴重,其所提供的財務報告的相關財務信息的可信性越低,審計師就會加大對被審上市公司的審計工作,被審上市公司也就越有可能被出具非標準無保留意見。但內(nèi)部控制缺陷是否會直接影響內(nèi)部控制審計意見?是否不同類型的內(nèi)部控制缺陷都能對財務報告審計意見產(chǎn)生影響?這種影響

3、在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板間存在差別嗎?本文將通過實證研究分析這些問題。
  本文通過國泰安數(shù)據(jù)庫、巨潮資訊網(wǎng)選取了2014-2015年我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷、財務報告審計意見等相關數(shù)據(jù),從內(nèi)部控制缺陷影響程度及內(nèi)部控制新框架五要素兩個角度出發(fā),對我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷對財務報告審計意見的影響進行了實證研究。研究結果表明:按內(nèi)部控制缺陷影響程度,我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷同財務報告審計意見是顯著正相關,

4、內(nèi)部控制缺陷越嚴重,公司越容易被出具非標準無保留意見,并且,內(nèi)部控制缺陷同財務報告審計意見的相關性在深圳A股主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板一致;按內(nèi)部控制新框架五要素,深圳A股主板上市公司的風險評估缺陷、監(jiān)督缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的;而中小板上市公司存在的風險評估缺陷、控制活動缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的;創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風險評估缺陷、信息與溝通缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的。
  目前我國內(nèi)部控制體系并不完善

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