內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告審計意見的影響研究.pdf

1、2006年我國設(shè)立了“企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會”，委員會的設(shè)立是我國內(nèi)部控制建立與發(fā)展的敲門磚，此后，我國在內(nèi)部控制制度體系上在不斷發(fā)展進步，也取得了諸多成績。國家之所以重視內(nèi)部控制制度體系的發(fā)展，是因為內(nèi)部控制對公司和國家而言都是極其重要的。如果公司的內(nèi)部控制不完善，公司就會在其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營發(fā)展等諸多發(fā)面出現(xiàn)問題，從而使得公司不能正常運作；若市場上越來越多公司的內(nèi)部控制存在缺陷，則會使得經(jīng)營不善、破產(chǎn)的公司越來越多，使得整個經(jīng)濟市場變

2、得不穩(wěn)定。
　　審計師在對上市公司的財務(wù)報告進行審計時，往往會在存在內(nèi)部控制缺陷的公司上耗費更多精力。一般而言，內(nèi)部控制缺陷會嚴重阻礙公司的經(jīng)營發(fā)展，上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷越多越嚴重，其所提供的財務(wù)報告的相關(guān)財務(wù)信息的可信性越低，審計師就會加大對被審上市公司的審計工作，被審上市公司也就越有可能被出具非標準無保留意見。但內(nèi)部控制缺陷是否會直接影響內(nèi)部控制審計意見？是否不同類型的內(nèi)部控制缺陷都能對財務(wù)報告審計意見產(chǎn)生影響？這種影響

3、在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板間存在差別嗎？本文將通過實證研究分析這些問題。
　　本文通過國泰安數(shù)據(jù)庫、巨潮資訊網(wǎng)選取了2014-2015年我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷、財務(wù)報告審計意見等相關(guān)數(shù)據(jù)，從內(nèi)部控制缺陷影響程度及內(nèi)部控制新框架五要素兩個角度出發(fā)，對我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告審計意見的影響進行了實證研究。研究結(jié)果表明：按內(nèi)部控制缺陷影響程度，我國深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷同財務(wù)報告審計意見是顯著正相關(guān)，

4、內(nèi)部控制缺陷越嚴重，公司越容易被出具非標準無保留意見，并且，內(nèi)部控制缺陷同財務(wù)報告審計意見的相關(guān)性在深圳A股主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板一致；按內(nèi)部控制新框架五要素，深圳A股主板上市公司的風(fēng)險評估缺陷、監(jiān)督缺陷與財務(wù)報告審計意見是顯著正相關(guān)的；而中小板上市公司存在的風(fēng)險評估缺陷、控制活動缺陷與財務(wù)報告審計意見是顯著正相關(guān)的；創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風(fēng)險評估缺陷、信息與溝通缺陷與財務(wù)報告審計意見是顯著正相關(guān)的。
　　目前我國內(nèi)部控制體系并不完善