內部控制缺陷對財務報告審計意見的影響研究.pdf

1、2006年我國設立了“企業(yè)內部控制標準委員會”，委員會的設立是我國內部控制建立與發(fā)展的敲門磚，此后，我國在內部控制制度體系上在不斷發(fā)展進步，也取得了諸多成績。國家之所以重視內部控制制度體系的發(fā)展，是因為內部控制對公司和國家而言都是極其重要的。如果公司的內部控制不完善，公司就會在其組織結構、經營發(fā)展等諸多發(fā)面出現問題，從而使得公司不能正常運作；若市場上越來越多公司的內部控制存在缺陷，則會使得經營不善、破產的公司越來越多，使得整個經濟市場變

2、得不穩(wěn)定。
　　審計師在對上市公司的財務報告進行審計時，往往會在存在內部控制缺陷的公司上耗費更多精力。一般而言，內部控制缺陷會嚴重阻礙公司的經營發(fā)展，上市公司存在的內部控制缺陷越多越嚴重，其所提供的財務報告的相關財務信息的可信性越低，審計師就會加大對被審上市公司的審計工作，被審上市公司也就越有可能被出具非標準無保留意見。但內部控制缺陷是否會直接影響內部控制審計意見？是否不同類型的內部控制缺陷都能對財務報告審計意見產生影響？這種影響

3、在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板間存在差別嗎？本文將通過實證研究分析這些問題。
　　本文通過國泰安數據庫、巨潮資訊網選取了2014-2015年我國深圳A股上市公司的內部控制缺陷、財務報告審計意見等相關數據，從內部控制缺陷影響程度及內部控制新框架五要素兩個角度出發(fā)，對我國深圳A股上市公司的內部控制缺陷對財務報告審計意見的影響進行了實證研究。研究結果表明：按內部控制缺陷影響程度，我國深圳A股上市公司的內部控制缺陷同財務報告審計意見是顯著正相關，

4、內部控制缺陷越嚴重，公司越容易被出具非標準無保留意見，并且，內部控制缺陷同財務報告審計意見的相關性在深圳A股主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板一致；按內部控制新框架五要素，深圳A股主板上市公司的風險評估缺陷、監(jiān)督缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的；而中小板上市公司存在的風險評估缺陷、控制活動缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的；創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風險評估缺陷、信息與溝通缺陷與財務報告審計意見是顯著正相關的。
　　目前我國內部控制體系并不完善