內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性影響研究.pdf

1、會計盈余是反映資本市場中資源配置效率效果的重要信號，它的質(zhì)量一直被企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等財務(wù)報表直接利益相關(guān)者和廣大財務(wù)報表潛在利益相關(guān)者所關(guān)注。而盈余持續(xù)性作為衡量盈余質(zhì)量的重要指標(biāo)，也一直是理論界和實務(wù)界關(guān)注的重點。過去理論界對盈余持續(xù)性的研究主要集中在股權(quán)結(jié)構(gòu)、會計信息質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)、資本密集度、股息支付、審計意見等因素對盈余持續(xù)性的影響，而對于內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性的影響研究較少。且現(xiàn)有的為數(shù)不多的研究也主要以財務(wù)報表

2、審計意見作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量來研究內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性的影響，但財務(wù)報表審計意見和內(nèi)部控制質(zhì)量并不能完全等同，以此為基礎(chǔ)的研究所得結(jié)論在可信度上有一定的欠缺。
　　財政部等五部委于2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2010年又發(fā)布18項《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求從2011年起上市公司必須披露經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)內(nèi)部控制報告。2011年以后我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露無論從數(shù)量還是從披露的信息質(zhì)量來看，都比往年有

3、了顯著的改善。本文在這樣的研究背景下，選用2011年-2013年滬深兩市非金融上市公司作為樣本，先研究內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性的影響，再將盈余持續(xù)性進一步分解為應(yīng)計盈余持續(xù)性和現(xiàn)金盈余持續(xù)性，研究內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性的組成部分的具體影響，最后從盈余變化持續(xù)性角度研究如何改善內(nèi)部控制質(zhì)量以及改善內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。
　　通過實證研究，本文得到了以下研究結(jié)論：（1）內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余持續(xù)性顯著正相關(guān)，內(nèi)部控制質(zhì)量高的企業(yè)盈余持續(xù)性