大型企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究.pdf

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真以及不守法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為長(zhǎng)期以來(lái)理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。由安然公司開(kāi)始的一系列公司事件的發(fā)生，引發(fā)了人們對(duì)內(nèi)部控制更多關(guān)注的目光。2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》以及此后COSO委員會(huì)新發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》即針對(duì)新的內(nèi)控問(wèn)題而生。其核心之處在于，保證企業(yè)為編制和記錄財(cái)務(wù)信息而制定的內(nèi)部控制措施的有效性

2、，從而改善公司透明度和創(chuàng)造良好的公司治理環(huán)境。 我國(guó)企業(yè)在改革的過(guò)程中，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程中，在溶入國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的要求也是迫在眉睫。從國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究主要是針對(duì)一般企業(yè)，而對(duì)于大型企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究比較薄弱，研究成果較少。本研究從大型企業(yè)的角度出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制理論體系及實(shí)務(wù)規(guī)劃程序的探討，歸納出大型企業(yè)設(shè)計(jì)其內(nèi)部控制，所應(yīng)遵循的程序及內(nèi)容，并通過(guò)典型業(yè)務(wù)控制

3、設(shè)計(jì)的方式予以實(shí)證。 首先，探討內(nèi)部控制的觀念及其受環(huán)境影響之演變過(guò)程，獲致美國(guó)COSO組織于1992年所發(fā)表一篇名為《內(nèi)部控制一整體架構(gòu)》的報(bào)告，為美國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制的最新觀念，并為政府及企業(yè)界制定其內(nèi)部控制政策之主要依據(jù)。COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制包含五項(xiàng)組成要素，通過(guò)對(duì)五項(xiàng)組成要素的實(shí)踐，企業(yè)可以合理?yè)?dān)保達(dá)成營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)及法令遵循三項(xiàng)內(nèi)部控制的目標(biāo)。 其次，提出了本研究所討論的大型企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是從大型企業(yè)中的母