基于管理舞弊視角下的外部審計質(zhì)量研究.pdf

1、資本市場的發(fā)展進程決定著審計水平的高低。我國資本市場起步較晚，發(fā) 端于上世紀七八十年代，與西方發(fā)達國家相比尚不夠成熟?；仡櫸覈Y本市場的發(fā)展歷程，時至今日雖歷時不長卻取得了長足的進步，值得國人欣喜。伴隨著資本市場的迅速發(fā)展，同樣令人驚喜的是我國外部審計服務(wù)水平不斷提高，審計質(zhì)量越來越得到投資者的認可，這反過來又為資本市場的健康發(fā)展提供了強有力的保障。
　　審計質(zhì)量研究一直以來都是外部審計研究領(lǐng)域內(nèi)的核心內(nèi)容，每次研究結(jié)果都有繼續(xù)改

2、進的呼聲?？v觀我國外部審計的發(fā)展歷程，取得的輝煌成績是值得肯定的，但是，應(yīng)當看到我國審計事業(yè)的發(fā)展并不是一帆風順的，審計質(zhì)量曾一度飽受質(zhì)疑，審計訴訟案件時有發(fā)生，審計發(fā)展之路同樣布滿荊棘。其中，影響審計質(zhì)量最嚴重的一個“痼疾”便是管理舞弊。管理舞弊是上市公司高管層為一己之利而損害其他投資者相關(guān)利益的“敗德”行為。管理舞弊行為不僅擾亂資本市場行為規(guī)范，破壞市場秩序，更是造成審計市場“信譽危機”的罪魁禍首。正是基于這種客觀事實，本文立足管理

3、舞弊視角探討其對審計質(zhì)量的影響究竟如何。本文采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的方法。在規(guī)范研究中，分別選用審計意見與審計費用作為審計質(zhì)量的替代指標，以期相互印證，這也是目前國內(nèi)外眾多專家學者研究有關(guān)審計質(zhì)量問題時所采用的方法。論文假設(shè)與非舞弊樣本公司相比，外部審計師對舞弊樣本公司更傾向出具非標準審計意見且收取較高的審計費用。實證研究過程，采用Logistic回歸分析、多元線性回歸分析檢驗管理舞弊與審計意見與審計費用的相關(guān)性。實證結(jié)果顯示，無

4、論是審計意見還是審計費用均在10％的顯著性水平下與管理舞弊呈正相關(guān)關(guān)系，這與本文的研究假設(shè)相一致。最后在回歸分析的結(jié)論上對舞弊樣本組與非舞弊樣本組進行變量差值T檢驗，結(jié)果顯示，外部審計師不僅能夠有效識別上市公司高管層的“敗德”行為，而且敢于通過出具非標準審計意見并收取較高的審計費用來揭發(fā)管理舞弊行為。
　　文章認為，在管理舞弊猖獗的今天，外部審計師還是能夠扮演好經(jīng)濟警察角色的。盡管國內(nèi)外媒體大量報道有關(guān)管理舞弊及審計訴訟案件，曾經(jīng)

5、使得證券投資市場遭遇“寒冬”，但是，理性的投資者總能冷靜、客觀的審視因管理舞弊而引起的訴訟風波，不因媒體的大肆渲染而對外部審計質(zhì)量一票否決，外部審計師對管理舞弊零容忍態(tài)度更是給予市場投資者堅定信心。最后，整體而言我國審計質(zhì)量還是值得投資者信賴的，但是，我國審計事業(yè)還有漫長的路要走，高質(zhì)量審計將是未來審計行業(yè)的奮斗目標。文章最后為此提出進一步提升我國審計質(zhì)量的建議。相信只有把好審計質(zhì)量關(guān)卡，堅決杜絕各類管理舞弊行為，才能真正發(fā)揮審計防火墻