基于企業(yè)內(nèi)部控制視角的注冊會計師舞弊審計研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，舞弊已成為全球性的焦點問題，其對全球經(jīng)濟的影響之廣，沖擊之深，已經(jīng)到了觸目驚心的地步。舞弊產(chǎn)生的土壤是內(nèi)部控制的失效，內(nèi)部控制不僅對企業(yè)的生存、發(fā)展和實現(xiàn)組織目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用，而且還是影響注冊會計師有效地、經(jīng)濟地完成舞弊審計工作的一個關(guān)鍵因素。 文章首先對企業(yè)內(nèi)部控制與注冊會計師舞弊審計關(guān)系進行闡述，認(rèn)為內(nèi)部控制與舞弊審計的目標(biāo)都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，并且兩者的邊界與企業(yè)的經(jīng)濟邊界一致。進一步從內(nèi)部控制

2、的發(fā)展與審計模式的變革關(guān)系推出內(nèi)部控制的發(fā)展與舞弊審計模式的變革關(guān)系。接著文章對內(nèi)部控制視角下舞弊審計存在的問題進行論述，存在的問題主要包括缺乏統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)及可操作性差、風(fēng)險偏好差異造成內(nèi)部控制價值判定不同、企業(yè)信息化水平不高、舞弊審計對逾越內(nèi)部控制行為的測試不足等。并運用期望效用理論、風(fēng)險理論、博弈理論對現(xiàn)狀進行了剖析，其成因主要有評價標(biāo)準(zhǔn)受制于成本效益、注冊會計師風(fēng)險偏好影響舞弊審計效果、博弈不充分引起控制測試不足等。文章最后針對存