會計師事務(wù)所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、注冊會計師行業(yè)作為高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，一直都受到社會各界的高度關(guān)注。它從獨立第三方的角度維護著企業(yè)所有者與管理者之間的委托代理關(guān)系，使得資本市場能夠有效運作。在我國，上市公司盈余管理問題廣泛存在，為了抑制盈余管理行為的發(fā)生，企業(yè)的所有者選擇聘請會計師事務(wù)所對公司經(jīng)營狀況進行全面審計，希望可以起到抑制盈余管理的作用。然而不同的會計師事務(wù)所，審計服務(wù)質(zhì)量各不相同，其抑制上市公司盈余管理行為的能力也會大相徑庭。本文在此背景下，旨在通過研

2、究會計師事務(wù)所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關(guān)性，探討不同規(guī)模事務(wù)所抑制上市公司盈余管理的能力，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)有效地選擇會計師事務(wù)所，促進審計市場的健康發(fā)展，有利于為改善我國上市公司盈余管理現(xiàn)狀找到正確的方向。
　　本文包括三個部分，理論研究部分、實證研究部分和案例分析部分。首先，本文闡述了研究背景、研究意義和研究內(nèi)容。理論研究部分，以審計服務(wù)為出發(fā)點，先是對事務(wù)所規(guī)?；c盈余管理的相關(guān)理論進行總結(jié)，隨后對企業(yè)盈余管理概念的界定進行了

3、闡述，深入探討了會計師事務(wù)所規(guī)模與被審計對象盈余管理之間的關(guān)系。在總結(jié)已有研究的基礎(chǔ)上，對企業(yè)盈余管理程度的計量模型進行了分析，得出截面修正的Jones模型在量化盈余管理程度方面效果更佳。實證研究部分，本文選取了深滬A股2008家上市公司2014年度的財務(wù)數(shù)據(jù)作為研究樣本。運用截面修正的Jones模型、描述性統(tǒng)計分析、Pearson相關(guān)分析和多元線性回歸模型，分別對會計師事務(wù)所審計收入規(guī)模、CPA人數(shù)規(guī)模和客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管

4、理的相關(guān)性進行了實證研究。案例分析部分，本文選取了中審華寅五洲會計師事務(wù)所，采用描述性統(tǒng)計分析和配對樣本T檢驗的方法，通過對事務(wù)所規(guī)模變化前后的被審計對象盈余管理程度進行比較，驗證該會計師事務(wù)所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關(guān)性。
　　研究結(jié)論表明，會計師事務(wù)所規(guī)模與被審計對象盈余管理之間存在顯著的相關(guān)性，事務(wù)所審計收入規(guī)模、CPA人數(shù)規(guī)模和客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管理程度均呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系。其中，事務(wù)所審計收入規(guī)模和CPA人數(shù)