會計師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、審計服務(wù)產(chǎn)品是一種具有“社會公信力”的特殊商品，其質(zhì)量的高低將直接影響注冊會計師職業(yè)的生存和發(fā)展，規(guī)?；托袠I(yè)專門化是會計師事務(wù)所發(fā)展過程中所必然采取的兩種策略。于是，事務(wù)所擴大審計規(guī)模、發(fā)展行業(yè)專長對事務(wù)所審計質(zhì)量有何影響成為審計領(lǐng)域中一個重要的理論和實踐問題。 國外對于事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的研究已有20多年的歷史，并已取得廣泛的研究成果；關(guān)于行業(yè)專長與審計質(zhì)量的研究起步較晚，迄今也已獲得比較豐富的經(jīng)驗證據(jù)。我國證券審計市

2、場是新興市場，近年來國內(nèi)學(xué)者正逐步展開對審計規(guī)模與事務(wù)所審計質(zhì)量之間關(guān)系的實證研究，但由于研究變量的選取、樣本的選擇以及研究方法上存在一定程度的不足，所形成的研究結(jié)論極不一致；至于行業(yè)專長對審計質(zhì)量影響的研究，在國內(nèi)學(xué)術(shù)界幾乎是空白。鑒于此，本文結(jié)合我國具體國情，研究了事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響。 本文在回顧國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從審計質(zhì)量的內(nèi)涵出發(fā)，對事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析并

3、提出研究假設(shè)，其后以我國上市公司年報的盈余管理程度作為審計質(zhì)量的替代變量，分別以事務(wù)所的年業(yè)務(wù)總收入、在特定行業(yè)的市場份額與專業(yè)投資作為審計規(guī)模、行業(yè)專長的衡量指標(biāo)，在控制公司規(guī)模、盈利能力、償債能力、股權(quán)結(jié)構(gòu)等對操控性應(yīng)計利潤產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，構(gòu)建事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長對事務(wù)所審計質(zhì)量的影響的實證模型。通過描述性統(tǒng)計、單變量分析及多元回歸分析方法，對收集的滬市2002年至2004年A股上市公司的1621個樣本年報數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計檢驗。研究