上市公司財(cái)務(wù)重述問題探討——以泰達(dá)股份為例.pdf_第1頁
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1、隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展,越來越多的投資者參與到市場(chǎng)投資中,他們的投資決策主要依靠財(cái)報(bào)等信息披露媒介,披露的質(zhì)量從而越發(fā)受到關(guān)注。然而頻發(fā)的重述問題讓投資者信心受挫,對(duì)公司價(jià)值、信用評(píng)級(jí)也造成損害。財(cái)務(wù)重述可能是因?yàn)榭陀^的技術(shù)錯(cuò)誤,更可能隱含著公司盈余管理的動(dòng)機(jī)。為促進(jìn)資本市場(chǎng)的有序運(yùn)行,保障投資者的權(quán)益。筆者從該問題入手進(jìn)行研究并提出建議。
  本文理論與實(shí)際案例相結(jié)合,運(yùn)用橫縱向?qū)Ρ扰c綜合分析等方法,按“提出問題-分析問題-結(jié)合實(shí)際

2、案例分析解決問題”思路展開:針對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)現(xiàn)狀提出信息披露存在的問題,結(jié)合重述制度與準(zhǔn)則的發(fā)展,把握目前市場(chǎng)中各公司關(guān)于財(cái)務(wù)重述較普遍的問題,探索現(xiàn)行監(jiān)管和公司治理方面的不足,對(duì)實(shí)例進(jìn)行分析,討論解決資本市場(chǎng)普遍存在的問題的方法。
  依照上面的研究方法和思路,本文框架如下:
  第一部分,導(dǎo)論。該部分簡(jiǎn)單闡述本篇文章的研究背景、意義,提出文章總體思路,還說明了研究方法,文章的預(yù)期貢獻(xiàn)與不足之處。
  第二部分,文獻(xiàn)

3、綜述與理論基礎(chǔ)。針對(duì)財(cái)務(wù)重述的原因、實(shí)施過程以及造成的經(jīng)濟(jì)后果方面筆者分別對(duì)國(guó)內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納評(píng)述,并列出本文的相關(guān)理論:信息不對(duì)稱、委托代理問題、印象管理、組織合法性等。
  第三部分,我國(guó)上市公司重述問題現(xiàn)狀。首先,對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)重述的定義及制度背景作概述,列出我國(guó)部分約束財(cái)務(wù)重述行為的法律規(guī)范;其次總結(jié)發(fā)生財(cái)務(wù)重述的公司具備的特征;最后分析了上市公司重述的影響因素、出于何原因進(jìn)行重述以及有何經(jīng)濟(jì)后果。
  第四部分,

4、泰達(dá)股份案例研究。在公司的行業(yè)情況和股權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,從事務(wù)所更換舉動(dòng)切入,關(guān)注更換與其重述之間的關(guān)聯(lián),結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制方面的報(bào)告研究,對(duì)泰達(dá)股份進(jìn)行財(cái)務(wù)重述的原因進(jìn)行分析,此外還結(jié)合理論對(duì)泰達(dá)重述產(chǎn)生的后果做了闡述。
  第五部分,結(jié)論與建議。對(duì)前文的分析進(jìn)行總結(jié),在此基礎(chǔ)上,對(duì)不同的相關(guān)主體提出建議,從而促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)有效運(yùn)作、保障投資者利益。
  本文貢獻(xiàn)有:增加了財(cái)務(wù)重述的具體案例分析。本文除了從常見的市場(chǎng)

5、融資需要、管理層代理問題入手以外,還重點(diǎn)關(guān)注更換事務(wù)所的動(dòng)機(jī),從審計(jì)機(jī)構(gòu)更換的角度切入來分析財(cái)務(wù)重述原因。對(duì)比了國(guó)內(nèi)外對(duì)重述的法律懲戒力度,提出加強(qiáng)我國(guó)懲罰力度的建議。另外,筆者手動(dòng)搜集2011-2015年中證網(wǎng)上主板補(bǔ)充及更正公告數(shù)量、事務(wù)所數(shù)量及國(guó)內(nèi)外重述比例,并對(duì)2015年上千家公司的重述頻數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),力求數(shù)據(jù)支撐。提出從社會(huì)知情人士角度獲得公司不公開的一些信息,尋找公司內(nèi)部可能存在的問題。
  不足之處有:因數(shù)據(jù)資料等在搜

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