財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制與投資者保護(hù)的研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制與投資者保護(hù)的研究TheRelationshipbetweenAuditofFinancialStatement，InternalControlandInvestorProtection學(xué)位申請(qǐng)學(xué)學(xué)科專(zhuān)研究方指導(dǎo)教定稿C丁丐：業(yè)向213120201181摘要摘要從20世紀(jì)末90年代開(kāi)始，隨著“安然”、“世通”等企業(yè)爆出財(cái)務(wù)丑聞，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩奧法案404條款，要求企業(yè)管理層評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，并聘

2、請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)，404條款的執(zhí)行在提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、維護(hù)中小投資者利益及改善公司治理等方面取得了顯著成效。隨后，在中國(guó)發(fā)生的“鄭百文”、“銀廣夏”財(cái)務(wù)造假事件，推動(dòng)了我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范和指引的出臺(tái)進(jìn)程，并于2010年，形成了結(jié)合中國(guó)國(guó)情、汲取國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。在該體系建成之前，對(duì)于上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)告，投資者做出的決策主要依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)，然而，國(guó)內(nèi)外相繼報(bào)出的財(cái)務(wù)丑聞，使得投資者對(duì)外部審

3、計(jì)報(bào)告的可靠性產(chǎn)生了懷疑，因此，投資者對(duì)于財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求進(jìn)一步提高。內(nèi)部控制是管理層和相關(guān)人員為了保障經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的收集、記錄和反映過(guò)程而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。一方面，在企業(yè)內(nèi)部層面，內(nèi)部控制的合理設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量；另一方面，在外部審計(jì)層面，內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，合理安排審計(jì)資源，提高審計(jì)的效率和效果，進(jìn)而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)

4、部控制能否作為法律的替代機(jī)制及補(bǔ)充機(jī)制，有效發(fā)揮投資者保護(hù)的作用內(nèi)部控制能否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互配合更好地發(fā)揮保護(hù)投資者利益的作用這是本文主要研究的內(nèi)容。本文在理論研究層面上，豐富了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制與投資者保護(hù)的研究，為拓寬內(nèi)部控制研究領(lǐng)域提供了新的思路和借鑒，闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制相互配合、相互協(xié)調(diào)以發(fā)揮投資者保護(hù)作用的途徑和方法，對(duì)于豐富現(xiàn)有的內(nèi)控文獻(xiàn)有一定的貢獻(xiàn)。在實(shí)踐層面上，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制發(fā)揮投資者保護(hù)的實(shí)踐作用并進(jìn)行檢驗(yàn)