供求關系下的審計風險與審計質量研究——來自L會計師事務所對H公司的審計案例分析.pdf

1、具備勝任能力的獨立的人或機構接受委托或授權，對被審計單位的財務報表及其他相關經營活動及相關資料的真實性、合法性進行的審查、評價、監(jiān)督和鑒證的過程就是審計。審計服務根植于具有供求關系的審計市場，依賴市場中的審計需求，為提供資本方進行服務。對于任何一個市場而言，其內在要求是尋求資源的最優(yōu)配置，市場的產生源于供求關系，在審計市場中，投資者與被投資者、債權人與債務人、監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間對于審計信息具有不同的需求，需求的差異化導致信息的不對稱，

2、審計的產生就是為了消除這種信息的不對稱，因此審計必須具備獨立性。
　　我國目前的審計市場仍處于初級階段，審計需求主要來自于政府強制力，且所有者的審計需求通過管理者進行實施，從而影響了審計的獨立性。信息的不對稱以及供求關系中的強弱關系是導致審計獨立性缺失的關鍵，而獨立性被破壞導致審計風險提高，使促進高質量審計發(fā)展成為空談。
　　雖然外部審計具有第三方特征，但從本質而言，仍然是一個買賣“審計服務”的市場，隨著近些年來審計訴訟案數

3、量的提高，以及事件嚴重程度的升級，審計獨立性缺失，審計報告的客觀性、公允性失去資本市場的信任，阻礙了審計行業(yè)發(fā)展；反之，審計質量偏低也讓信息使用者的利益遭到損害。訴訟風險的提高，不僅會給會計師事務所及其注冊會計師帶來直接損失，還會干擾政府對被審計單位的監(jiān)管，從而造成資源配置失衡，引起社會資源的浪費。
　　審計風險的客觀存在并不能說明其具有不可控性，在形成對審計主體和審計利益關系人的直接損失之前，必須經過包括會計師事務所內部質量控制

4、在內的一系列程序，這個過程具有可控性，審計風險在審計質量控制前受到約束，因此有必要對供求關系下的審計風險及審計質量進行研究，掌握整體原因及規(guī)律，并探索提高審計質量、控制審計風險的措施。
　　基于上述，本文在第一部分對研究背景及意義進行了介紹，緊接著說明了國內外的研究成果及現(xiàn)狀，對本文的研究方法、研究思路、可行性和創(chuàng)新點進行了闡述。
　　第二部分，介紹了審計供求理論、審計風險理論以及審計質量理論，對文章所需理論基礎進行了詳細說

5、明，以便下文案例研究時使用。
　　第三部分，以L會計師事務所對H公司的審計案例為基礎，說明在審計過程中，供求關系對實際工作的影響以及帶來的問題，具體分析所面對的審計風險類型，通過對關鍵環(huán)節(jié)的介紹，對審計風險實務中的各類問題進行具體分析，展示審計實務過程中所面臨的障礙。
　　第四部分，基于H公司的實際問題提出解決方案，并進一步引申，最終從審計環(huán)境、需求方、供給方三個層面總結歸納出提高審計質量并控制審計風險的方法和措施。

6、　　最后，對上述內容進行歸納總結，得出最終結論。
　　通過對供求關系下審計風險及審計質量的分析研究，一方面可以明確供求關系在整個審計體系中的重要意義，使供求關系結構更加清晰，明確審計風險的具體類型；另一方面可以完善審計風險理論體系，從實務角度對審計風險防范進行歸納總結。
　　審計風險與審計質量水平息息相關，同時受制于供求關系，本文的目的在于探求在現(xiàn)有供求關系下如何控制審計風險并提高審計質量，希望在現(xiàn)實應用中，能夠推動審計行業(yè)