供求關(guān)系下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量研究——來(lái)自L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H公司的審計(jì)案例分析.pdf

1、具備勝任能力的獨(dú)立的人或機(jī)構(gòu)接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督和鑒證的過(guò)程就是審計(jì)。審計(jì)服務(wù)根植于具有供求關(guān)系的審計(jì)市場(chǎng)，依賴市場(chǎng)中的審計(jì)需求，為提供資本方進(jìn)行服務(wù)。對(duì)于任何一個(gè)市場(chǎng)而言，其內(nèi)在要求是尋求資源的最優(yōu)配置，市場(chǎng)的產(chǎn)生源于供求關(guān)系，在審計(jì)市場(chǎng)中，投資者與被投資者、債權(quán)人與債務(wù)人、監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間對(duì)于審計(jì)信息具有不同的需求，需求的差異化導(dǎo)致信息的不對(duì)稱，

2、審計(jì)的產(chǎn)生就是為了消除這種信息的不對(duì)稱，因此審計(jì)必須具備獨(dú)立性。
　　我國(guó)目前的審計(jì)市場(chǎng)仍處于初級(jí)階段，審計(jì)需求主要來(lái)自于政府強(qiáng)制力，且所有者的審計(jì)需求通過(guò)管理者進(jìn)行實(shí)施，從而影響了審計(jì)的獨(dú)立性。信息的不對(duì)稱以及供求關(guān)系中的強(qiáng)弱關(guān)系是導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性缺失的關(guān)鍵，而獨(dú)立性被破壞導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，使促進(jìn)高質(zhì)量審計(jì)發(fā)展成為空談。
　　雖然外部審計(jì)具有第三方特征，但從本質(zhì)而言，仍然是一個(gè)買(mǎi)賣“審計(jì)服務(wù)”的市場(chǎng)，隨著近些年來(lái)審計(jì)訴訟案數(shù)

3、量的提高，以及事件嚴(yán)重程度的升級(jí)，審計(jì)獨(dú)立性缺失，審計(jì)報(bào)告的客觀性、公允性失去資本市場(chǎng)的信任，阻礙了審計(jì)行業(yè)發(fā)展；反之，審計(jì)質(zhì)量偏低也讓信息使用者的利益遭到損害。訴訟風(fēng)險(xiǎn)的提高，不僅會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)直接損失，還會(huì)干擾政府對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)管，從而造成資源配置失衡，引起社會(huì)資源的浪費(fèi)。
　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在并不能說(shuō)明其具有不可控性，在形成對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)利益關(guān)系人的直接損失之前，必須經(jīng)過(guò)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制

4、在內(nèi)的一系列程序，這個(gè)過(guò)程具有可控性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)質(zhì)量控制前受到約束，因此有必要對(duì)供求關(guān)系下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究，掌握整體原因及規(guī)律，并探索提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
　　基于上述，本文在第一部分對(duì)研究背景及意義進(jìn)行了介紹，緊接著說(shuō)明了國(guó)內(nèi)外的研究成果及現(xiàn)狀，對(duì)本文的研究方法、研究思路、可行性和創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行了闡述。
　　第二部分，介紹了審計(jì)供求理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論以及審計(jì)質(zhì)量理論，對(duì)文章所需理論基礎(chǔ)進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)

5、明，以便下文案例研究時(shí)使用。
　　第三部分，以L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H公司的審計(jì)案例為基礎(chǔ)，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中，供求關(guān)系對(duì)實(shí)際工作的影響以及帶來(lái)的問(wèn)題，具體分析所面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的介紹，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)中的各類問(wèn)題進(jìn)行具體分析，展示審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中所面臨的障礙。
　　第四部分，基于H公司的實(shí)際問(wèn)題提出解決方案，并進(jìn)一步引申，最終從審計(jì)環(huán)境、需求方、供給方三個(gè)層面總結(jié)歸納出提高審計(jì)質(zhì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施。

6、　　最后，對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行歸納總結(jié)，得出最終結(jié)論。
　　通過(guò)對(duì)供求關(guān)系下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)質(zhì)量的分析研究，一方面可以明確供求關(guān)系在整個(gè)審計(jì)體系中的重要意義，使供求關(guān)系結(jié)構(gòu)更加清晰，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型；另一方面可以完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系，從實(shí)務(wù)角度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行歸納總結(jié)。
　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量水平息息相關(guān)，同時(shí)受制于供求關(guān)系，本文的目的在于探求在現(xiàn)有供求關(guān)系下如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提高審計(jì)質(zhì)量，希望在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中，能夠推動(dòng)審計(jì)行業(yè)