江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金內(nèi)部審計(jì)問題探析.pdf

1、隨著我國企業(yè)制度的日趨完善，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)管理的一種重要保障手段，已經(jīng)成為在企業(yè)發(fā)揮增強(qiáng)內(nèi)部控制、嚴(yán)守法律法規(guī)、加強(qiáng)風(fēng)險管理以及保障經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。在國際上，安然、世界通訊、奧林巴斯等這些惡性會計(jì)造假案件讓人們在關(guān)注企業(yè)外部審計(jì)的同時更關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的管理作用也得到了企業(yè)管理層和監(jiān)管部門的高度肯定。我國也曾出現(xiàn)了銀廣夏、綠大地公司等不少企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊案，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍需繼續(xù)完善和改進(jìn)。
　　隨著

2、鐵路建設(shè)的不斷發(fā)展，鐵路交通已經(jīng)成為關(guān)乎民生的百年大計(jì)。鐵路產(chǎn)業(yè)基金是為了促進(jìn)我國鐵路建設(shè)發(fā)展而產(chǎn)生的一種新型投融資工具，有助于彌補(bǔ)我國鐵路行業(yè)發(fā)展的巨額資金缺口，豐富了籌資渠道，促進(jìn)我國鐵路的跨越式發(fā)展。但是隨著我國產(chǎn)業(yè)基金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及社會資本投資的競爭日趨激烈，為了增強(qiáng)鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金在國內(nèi)外市場上的競爭力，其迫切需要對管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切影響向因素進(jìn)行深入分析、檢測評估和風(fēng)險控制。這就要求產(chǎn)業(yè)投資基金公司內(nèi)部審計(jì)要突破

3、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，要在公司的經(jīng)營管理等更廣闊的領(lǐng)域開展內(nèi)部審計(jì)工作，與職能部門建立良好的合作關(guān)系，幫助管理層改善經(jīng)營管理，提高公司的經(jīng)營效益，為公司的價值增值做好服務(wù)。
　　江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金是江西省鐵路投資集團(tuán)聯(lián)合大型省屬機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立的，它是國內(nèi)首個真正意義上市場化運(yùn)作的鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金，旨在通過創(chuàng)新投融資體制、吸引社會資本進(jìn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，為江西“十三五”鐵路規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目提供有效的資金保障。江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金是以有限

4、合伙人的形式設(shè)立的，由江西鐵路投資集團(tuán)公司（代表江西省財(cái)政）以及其他江西省屬國有企業(yè)為劣后級有限合伙人，機(jī)構(gòu)投資者為有限合伙人。興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金主要投資于鐵路項(xiàng)目，兼顧多元化投資，其中鐵路投資約占30％、參與土地收儲、房地產(chǎn)開發(fā)、金融行業(yè)等多元化投資約占30％。產(chǎn)業(yè)基金的募集總規(guī)模約300億元，存續(xù)期最長不超過7年，基金退出時由江西鐵路投資集團(tuán)公司優(yōu)先回購。目前興鐵產(chǎn)業(yè)基金擬投資鐵路項(xiàng)目包括武九客專、昌吉贛客專等十條線路，同時，受江西省

5、政府委托，發(fā)展投資江西航空板塊業(yè)務(wù)，鐵路沿線物流地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。
　　江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金成功設(shè)立和運(yùn)營，為江西鐵路建設(shè)探索出了一條以私募股權(quán)投資基金作為籌融資工具的新路子，也為國內(nèi)其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)吸收社會資本提供了借鑒樣本。本文擬選取江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金為例，通過對該案例的研究深入分析江西興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，指出興鐵內(nèi)部審計(jì)存在的問題及產(chǎn)生原因，最后提出完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和建議，這對我國產(chǎn)業(yè)基金內(nèi)部審計(jì)的建

6、設(shè)與完善具有一定的實(shí)踐指導(dǎo)意義。
　　本文由三大部分組成，各部分主要內(nèi)容如下:
　　第一部分，介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義、內(nèi)部審計(jì)的基本職能與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)。
　　第二部分，闡述了興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、存在的問題及原因分析。首先介紹了興鐵基金公司的基本概況及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配置情況;職能發(fā)揮情況及內(nèi)部審計(jì)的工作流程情況等。然后分析出興鐵產(chǎn)業(yè)基金內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題有:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有合

7、理的設(shè)置;風(fēng)險管理沒有與內(nèi)部審計(jì)融合;缺乏適當(dāng)?shù)谋ＷC機(jī)制;難以形成審計(jì)閉環(huán)。最后對興鐵內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因進(jìn)行了分析:審計(jì)環(huán)境不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展;尚未建立以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)流程;內(nèi)部審計(jì)資源受限;后續(xù)審計(jì)的整改缺少督促機(jī)制。
　　第三部分，針對興鐵產(chǎn)業(yè)投資基金內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出了解決對策及建議。具體對策可以概括為:轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能;改善內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境;改善內(nèi)部審計(jì)流程;重視內(nèi)部審計(jì)過程中的溝通;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建