M公司內(nèi)部審計問題及對策探析.pdf

1、作為三大審計之一的內(nèi)部審計，它與注冊會計師審計和政府審計有一定區(qū)別。內(nèi)部審計是企業(yè)為了適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，它為企業(yè)加強內(nèi)部管理的自身需要提供一種自我約束的行為。對于絕大多數(shù)企業(yè)來講，內(nèi)部審計更是評價企業(yè)的內(nèi)部管理效果是否突出的重要方式之一。對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險施以合理有效的控制，借助于系統(tǒng)規(guī)范的審計方法對內(nèi)部風(fēng)險、公司治理、風(fēng)險管理等多個方面做出有效評價與實時反饋，以此協(xié)助企業(yè)逐漸實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，這些是它的價值所在。由于近幾年國家各類財務(wù)相

2、關(guān)法律法規(guī)的發(fā)布及重大財務(wù)事件的頻發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部審計的關(guān)注點發(fā)生了變化，由單純的審計工作向管理型審計發(fā)生轉(zhuǎn)移，人們開始越來越重視內(nèi)部審計，認為它在內(nèi)部管理里有著不可撼動的地位。
　　經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，科技時代的到來，以及我國不斷加快市場經(jīng)濟體制的改革進程，在20世紀(jì)90年代后，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險開始逐漸增加，為了實現(xiàn)維持現(xiàn)有發(fā)展并逐漸向其他領(lǐng)域開拓的目標(biāo)，諸多企業(yè)開始對內(nèi)部審計施以關(guān)注與重視。完善的企業(yè)內(nèi)部機制逐漸成型后，內(nèi)部審計作

3、用也逐漸發(fā)揮了自身的高效作用。我國內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。截止至2016年底，我國內(nèi)部審計機構(gòu)共計6萬余個，其中內(nèi)審人員共計18萬余名。我國內(nèi)部審計機構(gòu)每年完成的審計項目已突破50萬，由諸如查處損失浪費、違法違紀(jì)等問題所提高的經(jīng)濟效益高達千億元，使得國民經(jīng)濟發(fā)展有了明顯提升的趨向。作為企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)有著較高地位的組成部分之一，內(nèi)部審計取得了驚人發(fā)展。即便是這樣，民營企業(yè)的發(fā)展要求無法在現(xiàn)階段得到滿足

4、，深究其原后則能夠明顯看出，主要是因為我國比較青睞企業(yè)開展內(nèi)部內(nèi)部審計研究，而民營企業(yè)的內(nèi)部審計研究起始時間不長，直到現(xiàn)在也沒有取得指導(dǎo)性成果導(dǎo)致的。故而。有機結(jié)合國內(nèi)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀和社會經(jīng)濟發(fā)展需要來看，內(nèi)部審計依然存在著許多不足之處。
　　基于以上分析，本文選取了M公司作為研究對象。作為國內(nèi)前十強的汽車行業(yè)，M公司被評為“中國汽車工業(yè)50年發(fā)展速度最快、成長最好”的企業(yè)。因此，M公司內(nèi)部審計的發(fā)展情況具有一定的代表性。本文通過

5、研究該企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，找出其中的問題所在，對同行業(yè)的成熟經(jīng)驗進行合理借鑒，遵循發(fā)現(xiàn)問題-分析問題-解決問題的思路，給M公司內(nèi)部審計提出了新的思路和方法，同時也對其他企業(yè)的內(nèi)部審計體系的改善提供意見和建議。
　　本文從以下幾個方面進行了探析。第一部分是引言，主要是國內(nèi)外文獻的觀點綜述。第二部分是內(nèi)部審計概述，主要是就內(nèi)部審計的含義、內(nèi)容及理論基礎(chǔ)，從受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論、公司治理理論這三個理論角度分析內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)。第

6、三部分為M公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀。通過對M公司的基本情況及內(nèi)部審計現(xiàn)狀的介紹，引出下文M公司存在的問題及原因。第四部分為M公司存在的問題及原因分析。雖然作為國內(nèi)前百強企業(yè)，M公司依然存在著內(nèi)部審計諸多方面的不足，剖析其原因主要就是認識不足、環(huán)境不理想、人員素質(zhì)不夠、制度建設(shè)不科學(xué)等，這也代表了內(nèi)部審計在我國大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀。第五部分為同行業(yè)優(yōu)秀公司的經(jīng)驗借鑒。這一部分借鑒美國汽車業(yè)巨頭通用汽車公司（以下簡稱GM公司）的內(nèi)部審計的研究成果和發(fā)展

7、經(jīng)驗，從中總結(jié)出對我國汽車業(yè)的啟示，樹立我國內(nèi)部審計的科學(xué)制度，重視內(nèi)部審計的管理和方法創(chuàng)新。第六部分為通過之前的經(jīng)驗啟示提出對M公司的內(nèi)部審計建議。這一部分分別從選拔制度、工作流程、目標(biāo)定位三大方面，針對M公司現(xiàn)有的內(nèi)部審計問題提出相應(yīng)的解決方案。第七部分為結(jié)論與展望。
　　本文中所研究的內(nèi)容具有如下理論意義和現(xiàn)實價值:一、從內(nèi)部審計的角度分析我國企業(yè)內(nèi)審的理論基礎(chǔ)及實施程序，通過研究適應(yīng)我國企業(yè)實際情況的內(nèi)審模式，為理論界提供