我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究.pdf

1、國際金融危機(jī)催生了全球化金融改革，我國商業(yè)銀行也正處在綜合化和國際化進(jìn)程之中，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的形成過程包含了其獨(dú)特的內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程，商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的成敗亦往往與內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的優(yōu)劣相關(guān)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能有效辨別內(nèi)部控制質(zhì)量，目前學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)的研究已十分成熟，特別是對(duì)單個(gè)商業(yè)銀行運(yùn)用層次分析法、模糊數(shù)學(xué)模型等定量工具進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究眾多，但對(duì)多個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)并排序的研究仍處于起步

2、狀態(tài)。因此，本文針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，其研究成果可以歸納為如下貢獻(xiàn)點(diǎn):
　　首先，本文介紹了國內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論與方法的研究現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出了我國商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的流程，該流程的核心思想是:銀行應(yīng)明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)程序?qū)Ω骷?jí)支行的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，自下而上匯集工作底稿，最終形成評(píng)價(jià)結(jié)論。
　　其次，本文將《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》與COSO委員會(huì)2013年提出的《

3、企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》相結(jié)合，構(gòu)建出以內(nèi)部控制五要素為主體，融合了過程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　然后，本文收集了我國上市銀行2007年1月1日至2013年12月31日期間公開披露的資料。在這些資料的基礎(chǔ)上，對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析。之后，本文創(chuàng)造性地將層次分析法與灰色關(guān)聯(lián)度分析法兩種數(shù)學(xué)方法相結(jié)合，在所構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)我國16家上市銀行2012年的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行