國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題探討.pdf

1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程和機(jī)制,它是指商業(yè)銀行通過(guò)制定并且實(shí)施一系列的程序和制度,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的事前防范、有效的事中控制和完善的事后評(píng)價(jià)的過(guò)程,旨在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。隨著我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí),我國(guó)政府和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行,特別是國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的要求,內(nèi)部控制已經(jīng)成為了我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)基礎(chǔ)保證制度。近年來(lái),國(guó)有上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面投入了大量精力

2、,不論是總行還是各級(jí)分支行的內(nèi)部控制建設(shè)都取得了一定的成果。但是,總體說(shuō)來(lái),我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展起步較晚,不論是理論研究還是實(shí)踐探索都還相當(dāng)不完善,與世界上先進(jìn)銀行相比還存在著相當(dāng)大的差距。因此,對(duì)于希望在國(guó)際銀行界占有一席之地的我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),完善內(nèi)部控制還是一項(xiàng)艱苦而長(zhǎng)遠(yuǎn)的任務(wù)。
　　 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)首先從找出不足和差距入手,結(jié)合我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行的實(shí)際情況,我們可以發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行

3、的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有:(1)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境,員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)落后,手段陳舊,而且評(píng)估的覆蓋面太窄;(3)內(nèi)控制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,這一點(diǎn)不僅反映在內(nèi)控制度的制定上,也反映在內(nèi)控措施的實(shí)施上;(4)信息傳遞效率低下,缺乏有效的信息溝通渠道:(5)監(jiān)控作用未能充分發(fā)揮,無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管活動(dòng)的需要。
　　 國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在上述不足,是有其深層次的原因的。我國(guó)國(guó)有上市

4、商業(yè)銀行要真正建立起一套健全的適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系,就必須把這些深層次的問(wèn)題解決好。我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的原因主要有:(1)“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界模糊,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善;公司組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜,導(dǎo)致約束力逐級(jí)弱化;多種價(jià)值觀的存在左右著良性的企業(yè)文化的形成;人力資源政策不利于銀行可持續(xù)發(fā)展。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處于起步階段,加之缺乏風(fēng)險(xiǎn)量化人才,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)量化存在困難,同時(shí)對(duì)新興業(yè)務(wù)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。

5、(3)控制活動(dòng)理念落后,重事后管理、輕事前防范;分支行權(quán)力過(guò)于集中,加之缺乏監(jiān)督的有效手段,使得授權(quán)后的監(jiān)督管理不善;新興業(yè)務(wù)的開(kāi)展與內(nèi)控“時(shí)差性”脫節(jié)。(4)銀行內(nèi)部中層組織系統(tǒng)過(guò)于龐大、環(huán)節(jié)復(fù)雜,加之缺乏明確的報(bào)告制度,使得信息傳遞在準(zhǔn)確性和時(shí)效性上都存在不足。(5)我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)尚處于初級(jí)階段,不同銀行在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)沒(méi)有一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),因此造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系本身在設(shè)計(jì)上和運(yùn)用上都存在很多不足;內(nèi)部審計(jì)技

6、術(shù)方法落后、審計(jì)人員素質(zhì)差,使得內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮其積極作用。
　　 針對(duì)上述導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的原因,應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)完善其內(nèi)部控制的建設(shè):(1)進(jìn)一步理清股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的職責(zé)邊界,完善我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行出資人制度;建立有效的問(wèn)責(zé)制;制定和實(shí)施有利于自身可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策:建立自上而下的企業(yè)文化氛圍。(2)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理,采用有效量化方法準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),明確銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)偏好與

7、風(fēng)險(xiǎn)承受度。(3)由風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)管理向集中管理轉(zhuǎn)變,由控制風(fēng)險(xiǎn)為主向經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化崗位分工制約、明確職責(zé)分工,明確授權(quán)授信機(jī)制,使內(nèi)控建設(shè)跟上新業(yè)務(wù)新技術(shù)的發(fā)展。(4)明確報(bào)告制度,充分利用信息技術(shù)平臺(tái)提高信息傳遞效率。(5)提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估,強(qiáng)化內(nèi)部控制的外部監(jiān)控。
　　 我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行只有在充分認(rèn)識(shí)和找出自身缺陷的基礎(chǔ)上,積極采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)提