WSM貿(mào)易有限公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題探析.pdf

1、金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)際市場(chǎng)需求持續(xù)不振已嚴(yán)重影響到中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，我國(guó)廣東、江蘇等發(fā)達(dá)地區(qū)均出現(xiàn)大量外貿(mào)企業(yè)關(guān)閉、停業(yè)的現(xiàn)象。雖然引發(fā)該類企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的直接原因是國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)疲軟，但通過(guò)案例成因分析發(fā)現(xiàn)：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制操作程序和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全等“內(nèi)因”也是造成經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。相比于一般商業(yè)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)不僅在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)要適應(yīng)國(guó)內(nèi)與國(guó)際雙重經(jīng)營(yíng)環(huán)境，在出口報(bào)關(guān)發(fā)貨環(huán)節(jié)要承擔(dān)跨境貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，而且在收款環(huán)節(jié)還要

2、注重外幣及匯率的管理，這勢(shì)必提升了企業(yè)在銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的管理難度和要求，特別是在當(dāng)前貿(mào)易壁壘高、收匯風(fēng)險(xiǎn)大、貿(mào)易摩擦多等外貿(mào)環(huán)境極為惡劣的條件下，外貿(mào)企業(yè)要想規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要努力修煉好“內(nèi)功”，建立完善的內(nèi)部控制措施，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，同時(shí)海關(guān)、國(guó)稅、外匯局等監(jiān)管部門也對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)極為關(guān)注。因此，在新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提高外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理水平，健全內(nèi)部控制制度，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度，對(duì)我國(guó)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展顯

3、得尤為重要，研究本課題也具有重要的實(shí)踐意義。
　　為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，世界各國(guó)學(xué)者都在努力研究進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制制度的課題，國(guó)際上針對(duì)內(nèi)部控制的研究已較為深入，但我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的制度研究仍有待進(jìn)一步發(fā)展。自上世紀(jì)末開(kāi)始，我國(guó)財(cái)政部及其他部委開(kāi)始加大了對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)力度，并于2008年和2010年分別正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該兩項(xiàng)文件共同

4、組成了具有中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，大力提升了國(guó)有企業(yè)、上市公司等機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率。從理論角度來(lái)看，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)基本趨于完善；但從實(shí)踐來(lái)看，外貿(mào)企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的相關(guān)實(shí)例分析比較少，且大多空泛籠統(tǒng)，缺少解決目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍性問(wèn)題的有力措施。
　　本文采用理論分析與案例分析相結(jié)合的方法，通過(guò)深入分析WSM貿(mào)易有限公司在業(yè)務(wù)談判與合同簽訂階

5、段、貨物報(bào)關(guān)出口運(yùn)輸階段和應(yīng)收貨款回籠及催收階段內(nèi)部控制情況發(fā)現(xiàn)，客戶資信調(diào)查流于形式、合同審批管理不嚴(yán)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清、出口報(bào)關(guān)單證保管松懈、業(yè)務(wù)部門信息溝通不暢、應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不及時(shí)、應(yīng)收賬款跟蹤與逾期賬款催收管理不到位和對(duì)業(yè)務(wù)政策掌握不透徹等問(wèn)題嚴(yán)重影響了公司在銷售與收款環(huán)節(jié)的管理效率，上述問(wèn)題產(chǎn)生的具體原因包括客戶選定過(guò)分依賴于主觀控制、合同設(shè)定未經(jīng)集體審議、缺乏獨(dú)立信用管理部門、出口單證管理流程與職責(zé)不明、未

6、搭建業(yè)務(wù)部門信息溝通平臺(tái)、不注重金融衍生工具使用、未建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)管及追討機(jī)制和缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門等。為解決現(xiàn)有問(wèn)題，建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)談判與合同簽訂、貨物報(bào)關(guān)出口及運(yùn)輸、應(yīng)收賬款回籠及催收三階段積極加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作，具體措施包括建立客戶資信管理系統(tǒng)、制定合同集體評(píng)審制度、增設(shè)獨(dú)立的信用管理部門、完善出口單證管理制度、建立業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)、運(yùn)用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生工具、制定應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制和細(xì)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)等

7、。
　　本文共分六部分，第一部分是論文的導(dǎo)論，主要闡述本文的選題背景、意義、文獻(xiàn)綜述、研究思路與方法等內(nèi)容。第二部分對(duì)外貿(mào)企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制理論進(jìn)行概述，論述了內(nèi)部控制的目標(biāo)、主要內(nèi)容及基本要素，講解了企業(yè)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，為之后的論述奠定理論基礎(chǔ)。第三部分為案例介紹，介紹了WSM貿(mào)易有限公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的案例情況，對(duì)公司的外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)等執(zhí)行情況進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。第四部分和第五部分是在之前理論