美國海外賬戶稅收合規(guī)制度及我國的應(yīng)對(duì)之策.pdf

1、反避稅問題是國際稅法領(lǐng)域的重要問題。隨著科技的不斷發(fā)展和全球化進(jìn)程的日益推進(jìn)，國際反避稅問題正變得越來越復(fù)雜。美國作為海外投資較多的國家，一直以來都非常重視對(duì)納稅人海外賬戶的監(jiān)管，但事實(shí)證明，美國政府實(shí)施的包括合格中介制度、自愿遵從計(jì)劃在內(nèi)的諸多措施都未能達(dá)到預(yù)期的稅收征管目標(biāo)，同時(shí)，LGT和瑞士聯(lián)合銀行丑聞也進(jìn)一步暴露了納稅人利用海外金融機(jī)構(gòu)逃避美國稅收征管的事實(shí)。金融危機(jī)之后，美國聯(lián)邦財(cái)政收入入不敷出，國內(nèi)失業(yè)率大增，為了緩解現(xiàn)實(shí)的

2、困境，奧巴馬政府最終簽署了《美國海外賬戶稅收合規(guī)法案》，該法案構(gòu)成了美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的核心，該制度的主要內(nèi)容由下面幾個(gè)制度組成：信息報(bào)告制度、預(yù)提稅制度、政府間協(xié)議制度以及豁免制度。這些制度共同構(gòu)成了一個(gè)完整的納稅人海外賬戶稅收信息監(jiān)督體系。
　　由于該法案與之前各國稅法的架構(gòu)存在諸多差異，例如美國政府要求他國金融機(jī)構(gòu)向其報(bào)告其美國客戶的信息，否則金融機(jī)構(gòu)就必須就其來源于美國的所得繳納30％的預(yù)提稅，因此該法案在制定之初就

3、遭到了廣泛的質(zhì)疑和批評(píng)，該法案最終在2013年正式實(shí)施。我國政府雖然已經(jīng)同美國政府達(dá)成了實(shí)施該法案的政府間協(xié)議，但是由于該制度對(duì)外國金融機(jī)構(gòu)施加了苛刻的信息報(bào)告義務(wù)且與我國現(xiàn)存法律制度存在很大沖突，因此，該法案的實(shí)施將會(huì)對(duì)我國金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營、我國的國內(nèi)相關(guān)法律制度以及我國稅收主權(quán)產(chǎn)生重大影響，而這種影響又是深遠(yuǎn)且深刻的。
　　長久以來，我國納稅人信息收集方面的法律制度存在很大缺漏，美國海外賬戶稅收合規(guī)制度使這些弊端暴露無遺，同時(shí)，隨