內(nèi)控缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的研究——以北大荒為例.pdf

1、隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益完善和成熟，企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制建設(shè)。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)公司經(jīng)營(yíng)的好壞內(nèi)部控制直接有決定性作用，若企業(yè)內(nèi)部控制制度科學(xué)、健全不存在缺陷，那么企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量將更可靠，更值得信賴(lài)，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作量將會(huì)大幅減少，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告更容易被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。
　　本文筆者通過(guò)查閱相關(guān)的各類(lèi)文獻(xiàn)資料，經(jīng)深入研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響這一領(lǐng)域的研究更多是從

2、實(shí)證方面入手，更多的是利用模型得出內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響呈正相關(guān)關(guān)系，但還沒(méi)有從微觀角度去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是如何影響企業(yè)審計(jì)意見(jiàn)的，缺少對(duì)單個(gè)企業(yè)案例的經(jīng)典分析。因此本文筆者在收集上交所和深交所2012至2014年所有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，選取北大荒有限公司為本文的研究對(duì)象，主要理由是北大荒有限公司在國(guó)家出臺(tái)上市公司要強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)后，首家財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)和內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)均不是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的上市

3、公司，具有很強(qiáng)的代表意義和案例研究?jī)r(jià)值。本文一共有六個(gè)部分:
　　第一部分主要闡述了本文研究的背景和意義、思路和方法及本文研究的創(chuàng)新與不足。第二部分是文獻(xiàn)綜述，主要介紹了國(guó)內(nèi)外一些學(xué)者關(guān)于內(nèi)控缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的相關(guān)文獻(xiàn)綜述，并研究了不同學(xué)者如何從不同的切入點(diǎn)去研究?jī)?nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響，為本文筆者分析案例奠定了理論基礎(chǔ)。第三部分是相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ)，主要介紹了與本文有關(guān)的相關(guān)概念以及從信號(hào)傳遞理論、審計(jì)需求保險(xiǎn)理論

4、、委托代理理論去分析內(nèi)控缺陷是如何影響審計(jì)意見(jiàn)。第四部分是上市公司內(nèi)控缺陷描述性分析，主要通過(guò)收集相關(guān)數(shù)據(jù)和資料結(jié)合相關(guān)圖表對(duì)2012年-2014年這三年上市公司內(nèi)控缺陷進(jìn)行整體描述性分析。第五部分是北大荒案例分析環(huán)節(jié)，收集北大荒內(nèi)控缺陷和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)資料分別從內(nèi)部控制五要素視角和財(cái)務(wù)報(bào)表視角對(duì)內(nèi)控缺陷是如何影響審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了深入細(xì)致的分析。第六部是案例結(jié)論和啟示，主要介紹通過(guò)對(duì)案例分析得出相關(guān)結(jié)果，及從內(nèi)部控制缺陷角度和財(cái)務(wù)報(bào)表分析角

5、度來(lái)闡述并結(jié)合相關(guān)理論分析內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的研究，進(jìn)一步論述本文筆者案例結(jié)果的合理性和科學(xué)性，以及本案例對(duì)當(dāng)今我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)有何啟示。
　　本文的主要貢獻(xiàn):選取典型案例從微觀角度進(jìn)行分析內(nèi)部控制存在缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響，填補(bǔ)了這一領(lǐng)域案例研究的不足。
　　本文筆者以2012年、2013年內(nèi)控和財(cái)務(wù)報(bào)表均為非標(biāo)意見(jiàn)的北大荒為研究對(duì)象，收集和整理北大荒有限公司相關(guān)資料，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論為