基于內(nèi)部控制理論的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究.pdf

1、為緩解金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)造成的影響，2008年底到2009年間，中央政府共出臺了4萬億的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，其中2.82萬億以地方政府名義發(fā)行，要求地方政府以債務(wù)資金形式，通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)的目的。之后幾年間地方政府債務(wù)呈持續(xù)攀升態(tài)，截至2013年6月底，全口徑地方政府性債務(wù)為17.89萬億元。由于我國《預(yù)算法》規(guī)定地方政府不得發(fā)債，地方政府強(qiáng)烈的資金需求與發(fā)債禁令之間產(chǎn)生直接矛盾，因此這些債務(wù)大多會通過地方政府融資平臺等產(chǎn)生

2、，這種以隱性債務(wù)為主的地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)，大大加劇了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
　　本文從我國地方政府債務(wù)現(xiàn)狀及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，在分析我國地方政府債務(wù)現(xiàn)狀及原因的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制理論和方法引入地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，構(gòu)建地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。從內(nèi)部控制角度提出政府內(nèi)部應(yīng)采取的措施，同時(shí)結(jié)合政府外部環(huán)境提出相關(guān)配套措施，旨在控制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為我國地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供具體方法。
　　本文主要內(nèi)容有以下幾方面。

3、首先從一般地方政府債務(wù)角度出發(fā)，結(jié)合我國實(shí)際情況，提出我國地方政府債務(wù)存在的特殊問題，即我國在不允許地方政府發(fā)債的前提下，隱性、或有債務(wù)的攀升是我國地方政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所在。在此基礎(chǔ)上分析總結(jié)了我國地方政府債務(wù)存在的主要問題，我國地方政府債務(wù)規(guī)模普遍較大，并且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，除直觀的直接、顯性債務(wù)外，大量隱性、或有債務(wù)的存在是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真正隱患，并且這些隱性債務(wù)借助融資平臺等存在，難以估量，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也較大。另外，我國對現(xiàn)有的地方政府債務(wù)缺乏有

4、效的償還機(jī)制，且償還時(shí)間較長，更加劇了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　其次，針對我國地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題，探究了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題的原因，主要有風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱、缺乏預(yù)算約束機(jī)制，加之我國稅制改革不徹底、債務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善、地方官員政績衡量標(biāo)準(zhǔn)偏頗等問題，以及對地方融資平臺缺乏規(guī)范有效管理，形成目前我國地方政府債務(wù)情況存在的主要原因。
　　最后，在分析了上述我國地方政府債務(wù)現(xiàn)狀和原因后，本文提出借助COSO內(nèi)部控制理論對地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以控制

5、。構(gòu)建內(nèi)部控制理論下地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，以內(nèi)部控制五大要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、持續(xù)監(jiān)督為依托，首先闡述了各要素與地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，以及各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。其次提出各要素框架下具體的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從控制環(huán)境決定的整體風(fēng)險(xiǎn)控制基調(diào)出發(fā)，對地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量評估，通過控制活動的管理，同時(shí)借助內(nèi)部、外部的監(jiān)督機(jī)制，對地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制，在此過程中應(yīng)注意及時(shí)的信息溝通，