我國資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)對比及影響因素實證研究.pdf

1、成都理工大學(xué)碩士學(xué)位論文我國資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)對比及影響因素實證研究姓名：丁寧申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：企業(yè)管理指導(dǎo)教師：程宏偉201105成都理工大學(xué)碩士學(xué)位論文資源行業(yè)稅收負擔(dān)大于國內(nèi)其他行業(yè)(金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)除外)；(3)資源行業(yè)內(nèi)部稅收負擔(dān)參差不齊。煤炭開采業(yè)和石油天然氣開采業(yè)稅負較高，黑色金屬開采業(yè)和有色金屬開采業(yè)稅負較低，且稅負較高的煤炭開采業(yè)和石油天然氣開采業(yè)，政府補助力度較小，而稅負較低的黑色金屬開采業(yè)補貼力度卻達到了有色金

2、屬開采業(yè)和石油天然氣開采業(yè)的2—3倍、煤炭開采業(yè)的5倍以上；(4)西部資源企業(yè)的各稅種稅負高于東部和中部(所得稅、營業(yè)稅、土地稅和特殊稅費除外)，有的甚至高出數(shù)倍。中部由于受消費稅和石油特別收益金影響，總稅負最高，東部和西部的總稅負差別不大?？鄢a貼之后的凈稅負西部地區(qū)最低，東部居中，中部最高，原因在于西部的補貼收入高于中部和東部，使得原本總稅負大于東部的西部地區(qū)在凈稅負上小于東部。(5)中央企業(yè)稅負大于地方國企和民營企業(yè)。通過設(shè)計資源

3、企業(yè)稅負與其影響因素的變量，建立線性回歸模型，對二者之間的關(guān)系進行了計量檢驗。實證結(jié)果顯示：資源企業(yè)稅收負擔(dān)與所得稅稅負、增值稅稅負、資產(chǎn)規(guī)模、投資收益無明顯線性關(guān)系，與資本結(jié)構(gòu)有明顯的負相關(guān)關(guān)系，與盈利水平、管理水平、資源稅稅負有明顯的正相關(guān)關(guān)系。具體而言：(1)由于負債抵稅作用的存在，在一定程度內(nèi)，負債越多的資源企業(yè)，稅負越輕。(2)盈利水平越高的資源企業(yè)，稅負越重。(3)管理水平越高的資源企業(yè)，稅負越輕。管理水平較低的資源企業(yè)，對

4、社會、自然、環(huán)境造成的危害遠遠大于管理水平較高的資源企業(yè)，為此而付出的稅費代價也就越多，增加了企業(yè)的稅負。(4)資源稅稅負越高的資源企業(yè)，稅負越重。針對實證結(jié)果，分別提出政策建議：(1)改革已有的資源類稅費。增加資源稅、消費稅的征收范圍，降低這三個稅種的稅率，以確保在不繼續(xù)增加資源企業(yè)稅負的同時，增加資源稅、消費稅的調(diào)節(jié)范圍；資源類稅費合一。資源稅和費合并后，可以規(guī)范稅制，理順分配關(guān)系，減輕資源開發(fā)企業(yè)的總體經(jīng)濟負擔(dān)。(2)新增水資源稅

5、、廢物處理或垃圾稅、噪音稅等稅種。改變現(xiàn)行水資源征稅只有對自來水廠的自來水征收的增值稅(稅率為13％)，以及對水資源的開采和使用過程征收了多項規(guī)費的現(xiàn)狀，從環(huán)境稅的角度考慮，把現(xiàn)行的水資源費(包括地下水資源和地表水資源)改成水資源稅，并根據(jù)各地區(qū)水資源的稀缺性和水資源污染程度確定差別幅度稅率，全面提高水資源稅率；廢物處理或垃圾稅應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，按照人口或垃圾體積或重量等方法征收；將噪音稅資金用于對隔音設(shè)備的投資，即實際上將之用于對受害