農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO財務(wù)造假審計風(fēng)險研究——以龍寶參茸為例.pdf

1、近幾年我國大力發(fā)展農(nóng)業(yè)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化快速推進，與此同時，一系列促農(nóng)改革政策與措施的出臺，體現(xiàn)了我國對第一產(chǎn)業(yè)的日趨重視。隨著證券市場的快速發(fā)展，我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟也進入了難得的黃金期。2017年中央一號文件也明確提出了要支持農(nóng)企快速發(fā)展，支持符合條件的涉農(nóng)企業(yè)上市融資。證券市場中的農(nóng)業(yè)企業(yè)的數(shù)量越來越多，農(nóng)業(yè)上市與擬上市企業(yè)的增多體現(xiàn)了我國對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)推進的成果。農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO是農(nóng)業(yè)市場化的必然結(jié)果，也充分體現(xiàn)了農(nóng)業(yè)與資本市場相互結(jié)合、相互促進的

2、發(fā)展關(guān)系。但是根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)自身經(jīng)營的特殊性，其上游供應(yīng)商與下游的客戶極其分散，而且主要交易都是直接采用現(xiàn)金交易，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流很難留下清晰的憑證進行追蹤。加之，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具有周期性，不同時期的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的利潤率也高低不同，也存在自然災(zāi)害的風(fēng)險，因此農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)造假具有極強的隱蔽性，使得未能滿足上市條件的農(nóng)業(yè)IPO企業(yè)的造假沖動也會更強。因此，鑒于目前農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)造假頻發(fā)，以及IPO審計是企業(yè)進入資本市場的必經(jīng)環(huán)節(jié)，關(guān)注農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO的審

3、計風(fēng)險勢在必行。
　　本文首先回顧了現(xiàn)有文獻，對農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO造假的原因，以及對造假手段與產(chǎn)生的結(jié)果進行了歸納與總結(jié)。其次，運用了利益相關(guān)者理論、信息不對稱理論、博弈理論對農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO的審計風(fēng)險進行了分析。再次，以龍寶參茸股份有限公司為例，對該公司在IPO過程中存在的財務(wù)造假的原因與手段進行剖析，并對負責該IPO審計的事務(wù)所的審計失敗的原因及審計風(fēng)險進行了分析。最后，根據(jù)案例的研究結(jié)論，對農(nóng)業(yè)企業(yè)的IPO審計質(zhì)量控制以及審計風(fēng)險