企業(yè)盈余質(zhì)量評價的實證研究——以農(nóng)業(yè)類上市公司為例.pdf

1、山東農(nóng)業(yè)大學博士學位論文企業(yè)盈余質(zhì)量評價的實證研究——以農(nóng)業(yè)類上市公司為例姓名：季澤申請學位級別：博士專業(yè)：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理指導教師：任輝20080615山東農(nóng)業(yè)大學博士學位論文中文摘要會計盈余對投資者、債權(quán)人具有重要的決策價值，同時也是證券市場監(jiān)管的重要參數(shù)。國內(nèi)外一系列會計舞弊事件充分說明財務舞弊、過度盈余管理等諸多因素導致的盈余質(zhì)量低下已經(jīng)成為資本市場上的一個世界性難題。因而如何鑒別、評價盈余質(zhì)量以防范舞弊和欺詐，保護投資者的合法權(quán)益

2、，維護正常的市場秩序，已引起世界各國理論界、監(jiān)管部門的高度關注。國際上對盈余質(zhì)量的研究也就是近二十年來的事情，尤其是近年來，面對當前嚴重的舞弊現(xiàn)狀，針對會計盈余質(zhì)量的研究在國外學術(shù)界也得到了空前的重視。2002年1月，美國會計學會(從A)專門設立“盈余質(zhì)量“項目，對盈余質(zhì)量的各個方面進行深入的研究。2003年在美國會計學會年會上，盈余質(zhì)量又成為一個重點討論課題。而我國對盈余質(zhì)量的研究相對滯后，研究內(nèi)容也不夠深入和系統(tǒng)，相關研究領域亟需拓

3、展。在我國目前條件下，財務舞弊、過度盈余管理導致盈余質(zhì)量低劣，這種現(xiàn)象嚴重誤導了投資者，債權(quán)人等相關利益者的決策，對企業(yè)的發(fā)展也造成了巨大的隱患，并制約了其可持續(xù)發(fā)展；同時也破壞了資本市場的正常秩序，降低了資本市場的資源配置效率，制約了整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，對上市公司盈余質(zhì)量評析和治理相關的理論和實踐問題進行深入的、系統(tǒng)的研究，已經(jīng)成為目前財務界的一項重要而迫切的研究課題，具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。本文的研究內(nèi)容和主要結(jié)論如

4、下：(1)對會計盈余及盈余質(zhì)量進行一般分析，為盈余質(zhì)量的評析與治理進行理論上的梳理、分析和闡述。這主要包括“盈余“概念的發(fā)展、盈余質(zhì)量的內(nèi)涵、盈余信息的質(zhì)量要求和盈余質(zhì)量的影響因素等。在對經(jīng)濟收益、會計收益和全面收益等不同的收益概念進行分析后，對經(jīng)濟盈余觀、信息觀、現(xiàn)代計價觀、決策有用觀、契約觀等與盈余質(zhì)量評析的相關經(jīng)濟學理論進行了闡述，并分析這些理論對上市公司盈余質(zhì)量的評析與治理產(chǎn)生的影響。本文對比分析了美國財務會計準則委員會(FAS

5、B)、國際會計準則委員會(IASC)①和我國會計準則對會計信息質(zhì)量特征的相關規(guī)定，并對盈余質(zhì)量的影響因素進行了歸納和分析，為進一步評析盈余質(zhì)量打下基礎。(2)探討財務報告視角下的上市公司盈余質(zhì)量評析問題。本文將盈余質(zhì)量分析評價方法劃分為定性分析、單指標定量分析法和多指標定量分析法三類，并分別進行說明。定性評價如霍金斯(Hawkins)的會計紅旗法，通過對審計報告、資產(chǎn)負債表、利潤及利。2001年初，國際會計準則委員會(IASC)重組為國