我國上市公司財務(wù)報告舞弊的識別研究——基于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見年報處罰公告的分析.pdf

1、自2010年以來，越來越多的上市公司在發(fā)布財務(wù)年報不久后，證監(jiān)會對其處罰公告便接踵而至，使得投資者對財務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生嚴(yán)重質(zhì)疑，同時，因財務(wù)信息虛假陳述而導(dǎo)致的民事賠償案件也在不斷增加。財務(wù)報表作為投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，其準(zhǔn)確性、真實(shí)性將直接影響決策的有效性，而事實(shí)的情況卻是，近幾年財務(wù)舞弊已經(jīng)對我國資本市場構(gòu)成了嚴(yán)重的阻礙。財務(wù)舞弊的頻繁發(fā)生一方面嚴(yán)重?fù)p害了市場的資源配置功能，另一方面還會使債權(quán)人和投資者蒙受損失，因?yàn)樗?/p>

2、們會根據(jù)虛假的財務(wù)信息做出有悖市場的決策和判斷，同時，如果上市公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損的情況，負(fù)責(zé)對公司年報出具審計(jì)意見的會計(jì)師事務(wù)所往往會在眾多起民事訴訟案件中承擔(dān)連帶賠償?shù)呢?zé)任，并且，上市公司財務(wù)舞弊曝光以后，其生產(chǎn)經(jīng)營必然面臨虧損或者出現(xiàn)破產(chǎn)清算的可能，與上市公司存在交易關(guān)系的企業(yè)和關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)也會受到牽連。長此以往，投資者將逐漸對上市公司會計(jì)信息的質(zhì)量失去信心，這勢必會導(dǎo)致整個社會的會計(jì)信息失真，危害社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)為

3、了能對財務(wù)舞弊進(jìn)行有效的識別，及時防范市場風(fēng)險、金融風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)信息披露的透明度，便迫切需要對財務(wù)舞弊的識別方法進(jìn)行研究。
　　從滬市上市公司財務(wù)報告舞弊的現(xiàn)狀中，我們發(fā)現(xiàn)，所選取的處罰樣本中絕大多數(shù)年報被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，因此本文所研究的財務(wù)報告舞弊識別是對標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見年報舞弊的識別。本文采用規(guī)范性的研究方法，首先，通過對國內(nèi)外財務(wù)舞弊識別的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析對我國上市公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行了

4、深入的剖析和解讀，發(fā)現(xiàn)本文所研究的財務(wù)舞弊公司出具審計(jì)意見的類型，引出公司治理的必要性，從而確認(rèn)本研究的有效突破口，了解研究的方向;其次，從財務(wù)信息和非財務(wù)信息的角度去剖析如何進(jìn)一步地識別上市公司的財務(wù)舞弊，并舉例進(jìn)行了詳細(xì)的案例說明，從而構(gòu)建標(biāo)審年報異?；u價指標(biāo)體系;最后，應(yīng)用一個案例說明了所構(gòu)建的標(biāo)審年報舞弊識別指標(biāo)體系對于本文研究的財務(wù)舞弊識別的有效性，并從公司外部治理及公司內(nèi)部治理的角度提出了對上市公司財務(wù)報告舞弊識別的具體對