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1、隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融市場(chǎng)的日益成熟,金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)和新型交易不斷創(chuàng)新,歷史成本計(jì)量不能滿足各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求,公允價(jià)值計(jì)量步入人們的視線。國(guó)際上提倡公允價(jià)值計(jì)量并不斷完善公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)用的大背景下,我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同,在2006年新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中正式引入公允價(jià)值計(jì)量,于2014年正式將公允價(jià)值計(jì)量單列一章發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》,有力地促進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)的應(yīng)用。但是自公允價(jià)值提出之日起,爭(zhēng)
2、議和質(zhì)疑聲不斷,并于2008年的金融危機(jī)后愈演愈烈,公允價(jià)值計(jì)量面臨著冷遇和考驗(yàn)。不可否認(rèn),發(fā)展中的公允價(jià)值計(jì)量存在著不足和缺陷,但公允價(jià)值計(jì)量在金融危機(jī)后仍是金融工具的主流計(jì)量方式,公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用獲得各方的認(rèn)可。
金融危機(jī)后,公允價(jià)值計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)被反復(fù)提及,公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用具有雙面性。本文在堅(jiān)持公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)用的前提下,從微觀企業(yè)層面出發(fā),基于公允價(jià)值計(jì)量引入的經(jīng)濟(jì)后果,將公允價(jià)值計(jì)量影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為研究?jī)?nèi)容。
3、在公允價(jià)值計(jì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論的基礎(chǔ)上,規(guī)范分析公允價(jià)值計(jì)量影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑,公允價(jià)值計(jì)量屬性自身包含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),公允價(jià)值計(jì)量誘發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)以我國(guó)上市企業(yè)數(shù)量較多,研究較少的非金融行業(yè)作為實(shí)證研究對(duì)象,選取2010年至2013年滬市主板非金融行業(yè)正常的上市企業(yè)為樣本,統(tǒng)計(jì)分析公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用情況,公允價(jià)值計(jì)量影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,以截面數(shù)據(jù)借用Jones模型量化企業(yè)的操控性利潤(rùn),檢驗(yàn)其與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)性。實(shí)證結(jié)果顯示,
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