長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的改進(jìn)研究.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的逐步完善，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之外，投資也成為企業(yè)不可或缺的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，越來(lái)越多的企業(yè)不僅選擇投資上下游企業(yè)也會(huì)選擇投資其他行業(yè)的公司來(lái)拓展企業(yè)的業(yè)務(wù)，使企業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展姿態(tài)，企業(yè)需要對(duì)這些投資業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。我國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)----長(zhǎng)期股權(quán)投資》為此提供了理論指引，并于2014年進(jìn)行了最新修訂。根據(jù)規(guī)定，對(duì)符合重大影響和共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對(duì)

2、子公司采用成本法核算，然而長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)核算仍然存在問(wèn)題，對(duì)于減資或因其他投資方對(duì)其子公司增資而導(dǎo)致喪失控制權(quán)引起成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的核算要視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，而追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法則不進(jìn)行調(diào)整，同樣是方法之間的轉(zhuǎn)換，但其處理的內(nèi)在理念不一致，銜接處理也不同，對(duì)于調(diào)整也沒(méi)有明確是日常核算做會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整還是財(cái)務(wù)報(bào)表層面對(duì)比較報(bào)表信息進(jìn)行追溯調(diào)整，導(dǎo)致學(xué)術(shù)界對(duì)此存在不同的理解。本文將以此為切入點(diǎn)，進(jìn)而引申探討權(quán)益法的

3、本質(zhì)及運(yùn)用問(wèn)題并提出改進(jìn)意見。
　　本文通過(guò)梳理部分國(guó)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)權(quán)益法的規(guī)定，指出我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)權(quán)益法的運(yùn)用與國(guó)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的異同，為后文分析建議提供一定的準(zhǔn)則依據(jù)。隨后文章重點(diǎn)闡述了權(quán)益法作為日常核算方法所存在的理論缺陷以及實(shí)務(wù)運(yùn)用中所存在的問(wèn)題。理論缺陷包括核算的結(jié)果不符合計(jì)量屬性要求，所確認(rèn)的資產(chǎn)和損益也不符合相關(guān)定義，且缺乏事實(shí)依據(jù)。而實(shí)務(wù)運(yùn)用中則對(duì)于權(quán)益法運(yùn)用與否存在選擇性，且企業(yè)容易進(jìn)行盈余管理，對(duì)于交叉持股現(xiàn)象無(wú)法客