公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值問(wèn)題研究.pdf

1、公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值理論與方法作為公允價(jià)值計(jì)量理論與方法發(fā)展的一大進(jìn)步，是“如何用好公允價(jià)值”的核心問(wèn)題之一，具有重大的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和我國(guó)財(cái)政部都將公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值作為公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則的重要組成部分，但是有關(guān)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值的指南十分零散、粗略，有很多細(xì)節(jié)問(wèn)題并未涉及，給公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則的實(shí)際執(zhí)行帶來(lái)了重重困難。因此，對(duì)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值進(jìn)行全面

2、和深入的研究刻不容緩。
　　 本文分析了FASB《編纂專(zhuān)題820:公允價(jià)值計(jì)量》、IASB《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第13號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值規(guī)定的異同，在此基礎(chǔ)上對(duì)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值的邏輯脈絡(luò)進(jìn)行推演，認(rèn)為公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值確定了以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的公允價(jià)值計(jì)量和披露的框架，是公允價(jià)值計(jì)量過(guò)程中的具體理論和方法。本文總結(jié)歸納了公允價(jià)值層級(jí)劃分和判定的要點(diǎn)以及識(shí)別各層級(jí)輸入值的方法和原則，探討了

3、各層級(jí)輸入值運(yùn)用的情形，從而對(duì)公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。本文還針對(duì)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值在我國(guó)的應(yīng)用進(jìn)行了分析，認(rèn)為目前我國(guó)更多地需要運(yùn)用第二層級(jí)和第三層級(jí)輸入值來(lái)估計(jì)公允價(jià)值，并針對(duì)應(yīng)用中存在的難題提出了相應(yīng)的建議。
　　 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于首次總結(jié)了公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值的五大理論基礎(chǔ);基于公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值的邏輯脈絡(luò)進(jìn)行推演，論證了公允價(jià)值層級(jí)及其輸入值的理論意義。本文對(duì)公允價(jià)值層級(jí)及其輸入