審計職業(yè)懷疑影響因素實證研究.pdf

1、摘要 I 審計職業(yè)懷疑 審計職業(yè)懷疑影響因素實證研究 影響因素實證研究 Empirical Study on the Influencing Factors of Professional Skepticism in Auditing 摘要 摘要 近些年，上市公司財務報表舞弊的方式和手段越來越隱秘和高級，事務所和注冊會計師遭遇訴訟的風險不斷提高，審計人員保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度變得越來越重要。2010 年證監(jiān)會的統(tǒng)計數(shù)據顯示，缺乏職業(yè)懷

2、疑是導致審計失敗的重要原因。職業(yè)懷疑是審計師從事審計工作應當具備的基本素質，影響著審計質量和審計師的聲譽。職業(yè)懷疑是現(xiàn)代審計理論與實踐的基礎，但其內涵界定和概念框架指標體系仍未得到系統(tǒng)分析，適合我國制度環(huán)境的職業(yè)懷疑的實務準則仍待探究。因此，對審計職業(yè)懷疑的研究具有理論價值和實踐意義。 本文主要研究審計職業(yè)懷疑的影響因素以及各影響因素與職業(yè)懷疑效果之間的關系。本文的內容主要有：進行大量的文獻研讀之后，界定本文職業(yè)懷疑的內涵，對以往研究的

3、成果進行梳理和歸納，設計審計職業(yè)懷疑的影響因素模型并提出研究假設；基于問卷形式的訪談和調研，運用 SPSS19. 0 對實驗數(shù)據進行實證分析。通過實證研究，得出研究結論：質疑精神、組織文化、審計知識、獨立性、人際信任與審計職業(yè)懷疑效果具有顯著的線性關系，是影響審計師職業(yè)懷疑的重要因素；審計師的審計相關工作經驗、文化程度、被審客戶的內部控制強度作為調節(jié)變量會對職業(yè)懷疑效果產生不同的影響作用。最后在本文研究結論的基礎上提出了促進審計師職業(yè)懷

4、疑效果的對策和建議，并展望了未來的研究方向。 關鍵詞：職業(yè)懷疑 內涵界定 影響因素 實證研究 第 1 章 緒論 III effects. Finally based on the research results, this paper proposes the countermeasures which promoting the professional skepticism effect. Keywords: Profe

5、ssional skepticism Connotation definition Influence factors Empirical research第 1 章 緒論 1.1 研究背景和意義 我國已于 2011 年 1 月 1 日開始實施新的審計準則，在新審計準則中，引入了“職業(yè)懷疑”這一概念。在新頒布的中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則中，要求審計師應當在財務報表認定的抽查取證和鑒證業(yè)務的執(zhí)行中持續(xù)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充

6、分考慮可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。同時在頒布的《注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》中也明確要求，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，獲取有關審查對象信息是否存在財務舞弊的適當、充分的證據。審計職業(yè)懷疑是指審計師在計劃和執(zhí)行審計鑒證業(yè)務時，以質疑的思維，對所獲證據的有效性進行批判性評估的職業(yè)心理狀態(tài)，是審計師對已有的論斷、證據材料及其來源等，在未確定時表現(xiàn)出的內心猜疑、暫不相信和暫緩判斷的心態(tài)。是現(xiàn)代審計實務中對于審計師職

7、業(yè)規(guī)范的基本要求和核心特征，是審計師從事審計工作應有的重要的職業(yè)素質，也是直接影響審計質量的重要因素。 盡管在審計準則中多處強調職業(yè)懷疑，但從國內外已有的文獻來看，學術界關于職業(yè)懷疑這一問題的研究相對比較滯后。有關職業(yè)懷疑的審計理論缺乏系統(tǒng)性和完整性，職業(yè)懷疑的內涵界定存在差異，沒有一致的理解，職業(yè)懷疑的構成要素有哪些、影響因素有哪些仍是未知，職業(yè)懷疑的度量框架指標體系、職業(yè)懷疑的影響因素對懷疑行為的作用機制，懷疑的特征與懷疑的行為之間