審計師行業(yè)專長與審計收費關系的實證研究.pdf

1、20世紀90年代以來,國際“六大”先后完成行業(yè)服務線(IndustryServiceLine)重組,各自形成其聚焦發(fā)展的行業(yè):本土會計師事務所經(jīng)歷三次合并浪潮之后,也已逐步認識到審計師行業(yè)專長的重要作用。但發(fā)展審計師行業(yè)專長,是否能夠滿足客戶對差異化審計產(chǎn)品的需求、獲取審計收費溢價,還有待于實證檢驗。本文將實證研究審計師行業(yè)專長與審計收費的關系,進一步充實審計師行業(yè)專長研究成果,以期對我國本土會計師事務所走向國際化、專門化發(fā)展道路有所裨

2、益。
　　 本文首先回顧國內外相關研究成果,發(fā)現(xiàn)對審計師行業(yè)專長與審計收費關系的研究尚未形成一致看法。研究結果分別顯示,審計師行業(yè)專長與審計收費無關系、正相關、負相關。研究結論的不一致,與審計師行業(yè)專長的衡量方法、研究范圍、選取的行業(yè)類型有直接關系。然后以代理理論、信息理論、保險理論進行理論分析,以分析結論作為實證研究的基礎,選取2008-2010年中國滬、深兩市全部A股上市公司4629個樣本,使用兩種審計師行業(yè)專長的衡量方法并

3、采用虛擬變量的形式,即以客戶營業(yè)收入的算術平方根為基礎計算的特定審計師在特定行業(yè)的行業(yè)市場份額(IMS)10%以上并且行業(yè)組合份額(IPS)排名前三名和借鑒NealandRiley(2004)提出的加權市場份額法(MS)以客戶營業(yè)收入的算術平方根為基礎計算的特定審計師的加權市場份額(WMS);實證模型使用Simunic(1980)提出的審計定價模型,使用Excel2003軟件進行數(shù)據(jù)整理和篩選,利用SPSS17.0統(tǒng)計軟件輸出數(shù)據(jù)結果,

4、實證檢驗審計師行業(yè)專長與審計收費的關系。實證結果表明,審計師行業(yè)專長與審計收費呈現(xiàn)正相關關系,回歸效果顯著,并且回歸方程不存在自相關性和多重共線性問題;發(fā)展審計師行業(yè)專長,可以獲得審計收費溢價。為此,本文建議,本土事務所應有明確的市場定位、建立品牌、形成寡占型審計市場結構以培育審計師行業(yè)專長;政府相關部門應加強對行業(yè)專長審計師的監(jiān)管,防止審計師行業(yè)專長導致審計師的收入來源單一而影響審計師的獨立性。
　　 將以客戶營業(yè)收入的算術平