審計師行業(yè)專長與公司商譽減值.pdf

1、近年來，我國呈現商譽的上市公司數量逐年增長并且商譽的金額與日俱增。2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準則》實施后，并購形成的商譽資產在經營存續(xù)期內不再進行強制攤銷，只是要求上市公司至少在每期會計期末進行商譽減值測試。而商譽的減值相比其他資產不僅容易被忽略，并且測試過程具有一定的專業(yè)難度。為此，上市公司對于商譽減值處理表現出了較大的差異。
　　審計師的職責是確保公司的財務報表提供更加可靠相關的會計信息，但是由于商譽減值測試在程序上的復

2、雜性以及操作上的技術難度，并且存在一定的個人主觀性，這就對審計師的工作質量提出了更高的挑戰(zhàn)。而具有行業(yè)專長的審計師能夠較好地識別需要更多審計關注和審計資源的領域，也能夠更好地辨識商譽減值測試過程中的不合理之處。
　　論文在對以往相關研究進行梳理的基礎上，以2007-2014年全部A股非金融類具有商譽的上市公司作為研究樣本，檢驗了審計師行業(yè)專長對商譽減值的影響。研究發(fā)現，在公司其他條件相同時，審計師行業(yè)專長對公司商譽減值的影響是有效

3、的，說明審計師能夠通過其行業(yè)專長更有效地發(fā)現商譽減值測試過程中的不合理之處，促進公司計提必要的商譽減值準備;由于公司面臨的市場競爭程度不同，因此加入市場集中度指標后，發(fā)現在市場集中度越高的行業(yè)，審計師行業(yè)專長對商譽減值的影響越顯著;進一步研究發(fā)現，對于存在“大清洗”盈余管理動機的上市公司，審計師行業(yè)專長在商譽減值測試過程中能夠起到顯著的抑制盈余管理作用;最后，相比“四大”會計師事務所，“非四大”會計師事務所的審計師行業(yè)專長對公司計提商譽