基于風險導向審計的農村信用社流動性風險研究.pdf

1、自2003年6月國務院印發(fā)《深化農村信用社改革試點方案》以來，我國農村信用社改革工作正式啟動，近幾年，農村信用社圍繞管理體制改革和產權制度改革兩大重點，取得了階段性成果，“十二五”期間，農村金融服務仍需要不斷改善，農村信用社改革需要進一步深化。在這種背景下，政府審計部門為了服務國家經濟運行、推動金融改革，從審計的角度對農村信用社的風險管理進行了探討和研究。
　　 農村信用社面臨的九大類風險中，流動性風險以其不確定性強、沖擊破壞力

2、大的特點而被稱為金融機構最基本的也是“最致命的風險”，2008年金融危機開始以后，廣泛地被全球銀行業(yè)所警惕，當前流動性風險管理成為農村信用社重要管理內容之一。本文作者基于審計領域的前沿理論--風險導向審計，從審計的視角對農村信用社流動性風險的管理進行了探討。本文在農村信用社流動性風險識別的基礎上，回顧了農村信用社流動性風險評價體系的發(fā)展過程，并探討了現(xiàn)行評價體系的不足之處，然后從整體報表和業(yè)務單元兩個層面上建立農村信用社流動性風險評估體

3、系，并選取樣本對農村信用社流動性風險情況進行了實證研究，以此為基礎分析了風險成因，提出改進農村信用社流動性風險管理的對策。
　　 首先，在介紹流動性風險及其管理相關理論之后，介紹風險導向審計概念，闡述風險導向審計的產生和發(fā)展，風險導向審計的概念、模型和基本流程等，指出審計實務中，開展風險導向審計進行風險評估關注的兩個層面--整體報表層面和業(yè)務單元層面。
　　 其次，識別農村信用社流動性風險，從資產流動性風險識別、負債流動

4、性風險識別兩個角度對其進行了分析。
　　 再次，對農村信用社成立以來流動性風險評估體系的發(fā)展進行了闡述，并探討了了現(xiàn)行評估體系存在的問題。
　　 然后，基于審計視角，分別從整體報表層面和業(yè)務單元層面，構建流動性風險評估體系。在建立評價體系的基礎上，選取樣本對農村信用社流動性風險進行了實證評估和綜合評價。指標體系不僅包括微觀流動性指標，還包括部分宏觀經濟指標。整體報表層面評價體系包括宏觀經濟監(jiān)測指標、流動性風險評價指標、流