披露目的內(nèi)部控制評價幾個問題的探討.pdf

1、進(jìn)入本世紀(jì)后,美國等西方國家相繼爆發(fā)了許多重大財務(wù)欺詐案件,且舞弊規(guī)模屢創(chuàng)新高,暴露了公司治理和財務(wù)信息真實可靠性保障系統(tǒng)存在的重大缺陷。為了彌補(bǔ)這些重大缺陷,美國于2002年頒布了著名的《SOX法案》,對公司保持有效的內(nèi)部控制和進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價與審計提出了強(qiáng)制性的法定要求,要求內(nèi)部控制評價報告及其審計報告應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的財務(wù)報告一起對外披露。這引起了人們對披露目的內(nèi)部控制評價研究的熱情,形成了若干理論紛爭,包括應(yīng)當(dāng)由治理層還是管理層

2、來負(fù)責(zé)這種評價,應(yīng)當(dāng)評價全面內(nèi)部控制還是財務(wù)報告內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)采用自我評價方還是獨立評價方法等等。這些都亟需從理論上予以澄清,才能保障和提高披露目的內(nèi)部控制評價的質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制,保障投資者獲得真實有用的信息。
　　本文基于目的是主體行為導(dǎo)向的理論,認(rèn)為不同目的的內(nèi)部控制評價,其評價的主體、客體和方法都會有所不同。當(dāng)前各國強(qiáng)制實施的上市公司披露目的的內(nèi)部控制評價,應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞披露目的的要求,確定這種目的的內(nèi)部控制評價主體

3、、內(nèi)容和方法。本文以內(nèi)部控制評價的披露目的為導(dǎo)向,以公司治理理論、公共管理理論、內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制評價理論為指導(dǎo),在綜述分析上述問題的各種觀點的基礎(chǔ)上,分析確定了披露目的內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容和方法等問題,提出了披露目的內(nèi)部控制評價應(yīng)由公司管理層負(fù)責(zé),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或外聘審計師牽頭實施,以利于強(qiáng)化公司治理,提高內(nèi)部控制評價質(zhì)量和效率;應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報告內(nèi)部控制為法定評價內(nèi)容,以滿足外部使用者需求,明確審計是責(zé)任;應(yīng)當(dāng)采用缺陷認(rèn)定法,側(cè)重