上市公司內(nèi)部控制效率實(shí)證研究——基于審計(jì)師變更視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,它是對企業(yè)整體的控制,內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制的良好運(yùn)作,意味著企業(yè)具有較高的內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制效率的高低直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,進(jìn)而對審計(jì)模式和審計(jì)效率產(chǎn)生重要影響。審計(jì)師變更是審計(jì)師與管理當(dāng)局相互博弈的結(jié)果,以審計(jì)師變更為研究視角,可以深層次地分析變更公司與非變更公司的不同特征。不過,以審計(jì)師變更為視角,研究上市公司內(nèi)部控制效率的實(shí)證文獻(xiàn)還不多見?；趦?nèi)

2、部控制與審計(jì)之間的密切聯(lián)系,本文以審計(jì)師變更為視角,對中國上市公司的內(nèi)部控制效率進(jìn)行實(shí)證研究。
　　首先,對國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和評述。國外在內(nèi)部控制實(shí)證研究方面取得了一定的成果;而由于數(shù)據(jù)的局限性,我國在內(nèi)部控制效率方面的研究,以規(guī)范研究為主。并進(jìn)一步分析了在內(nèi)部控制信息被要求強(qiáng)制披露后,國外實(shí)證研究帶給我們的啟示。
　　其次,內(nèi)部控制的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,審計(jì)依賴于內(nèi)部控制,在此基礎(chǔ)上,運(yùn)用委托代理理論、信號傳遞理

3、論和風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)等經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn),刻畫內(nèi)部控制效率對審計(jì)師變更的影響。理論分析說明:內(nèi)部控制效率是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的因素之一,上市公司內(nèi)部控制效率越低,越有可能導(dǎo)致審計(jì)師變更。
　　再次,用樣本數(shù)據(jù)描述上市公司的內(nèi)部控制效率,并實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制效率對審計(jì)師變更的影響。本文將內(nèi)部控制信息披露程度、內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)控監(jiān)督部門定期提交監(jiān)督報(bào)告和自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告作為內(nèi)部控制效率的替代變量,以2008年度發(fā)生審計(jì)師變更的上市公司為研究

4、樣本,通過研究樣本和控制樣本的一一配對,并運(yùn)用均值檢驗(yàn)、中位數(shù)檢驗(yàn)和Logistic回歸方法檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn):審計(jì)師變更與內(nèi)部控制信息披露程度、內(nèi)控監(jiān)督部門定期提交監(jiān)督報(bào)告顯著負(fù)相關(guān);審計(jì)師變更與內(nèi)部控制缺陷顯著正相關(guān);審計(jì)師變更與自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告之間,不具有統(tǒng)計(jì)顯著性。研究結(jié)果顯示:在我國,上市公司內(nèi)部控制效率的高低是影響審計(jì)師變更的重要因素,上市公司內(nèi)部控制信息披露具有明顯的信號傳遞效應(yīng)。
　　最后,在上述理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)的