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1、保險(xiǎn)負(fù)債具有不確定性、估計(jì)性等特點(diǎn),保險(xiǎn)負(fù)債的計(jì)量一直是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)研究過(guò)程中的難點(diǎn)問(wèn)題和核心問(wèn)題。由于缺少統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范,世界各國(guó)在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的處理上不盡相同,使得各保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重的缺乏可比性。為了建立一套統(tǒng)一的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)進(jìn)行了一系列研究,并于2010年發(fā)布了《征求意見稿-保險(xiǎn)合同》。雖然目前IASB已經(jīng)發(fā)布了征求意見稿,但關(guān)于保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量問(wèn)題的討論仍在繼續(xù)。
為了完善我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì),
2、我國(guó)財(cái)政部于2009年頒布了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,其中在保險(xiǎn)負(fù)債的計(jì)量問(wèn)題上大量借鑒了國(guó)際上的最新研究成果。但從近兩年的實(shí)施情況來(lái)看還存在許多需要改進(jìn)的地方。本文正是基于這樣的國(guó)內(nèi)外背景下展開研究,希望能為我國(guó)保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的完善提供一點(diǎn)有價(jià)值的參考。
本文的研究分五個(gè)部分。第一部分主要闡述了本文的選題背景、意義和國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。第二部分是保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的相關(guān)理論分析,主要闡述了保險(xiǎn)負(fù)債的內(nèi)涵、確認(rèn)依據(jù)和特殊性,并通過(guò)
3、對(duì)計(jì)量目標(biāo)和計(jì)量要求的分析,指出保險(xiǎn)負(fù)債的最佳計(jì)量屬性不是公允價(jià)值,而是特定主體價(jià)值下的現(xiàn)值計(jì)量。第三部分對(duì)國(guó)際上保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)研究過(guò)程中提出的幾種計(jì)量保險(xiǎn)負(fù)債的模式進(jìn)行了詳細(xì)論述和比較分析,希望國(guó)際上的研究成果能夠?yàn)槲覈?guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的研究工作提供啟示。第四部分以我國(guó)《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的實(shí)施為切入點(diǎn),首先介紹了我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量模式,然后分析了我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量模式的影響和計(jì)量過(guò)程中存在的問(wèn)題。第五部分針對(duì)存在的問(wèn)題,分別從
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