電算會(huì)計(jì)的反記賬實(shí)現(xiàn)方法研究 畢業(yè)論文

1、<p>　　江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院</p><p>　　2013屆會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)</p><p><b>　　畢 </b></p><p><b>　　業(yè) </b></p><p><b>　　論 </b></p><p><b>　　

2、文</b></p><p>　　題 目：電算會(huì)計(jì)的反記賬實(shí)現(xiàn)方法研究 </p><p>　　姓 名：李霞 </p><p>　　學(xué) 號(hào)：20102132</p><p>　　班 級(jí)：10級(jí)會(huì)電（6）班</p><p>　　系 別：經(jīng)濟(jì)管理系</p><p&g

3、t;<b>　　指導(dǎo)教師：丁佳佳</b></p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1 電算化會(huì)計(jì)的反記賬作用分析-----------------------------------------------------------------------2</p><p>　　2 電算會(huì)計(jì)的反記賬

4、功能操作--------------------------------------------------------------------------3</p><p>　　2.1電算會(huì)計(jì)反記賬的操作者-----------------------------------------------------------------------------3</p><p>　　2.1

5、電算會(huì)計(jì)反記賬的操作時(shí)間--------------------------------------------------------------------------3</p><p>　　3 電算會(huì)計(jì)的反記賬實(shí)現(xiàn)方式研究--------------------------------------------------------------------4</p><p>　　4

6、 電算化反記賬的利弊分析-----------------------------------------------------------------------------5</p><p>　　4.1電算化反記賬的利端分析-----------------------------------------------------------------------------5</p>&l

7、t;p>　　4.2電算化反記賬的弊端-----------------------------------------------------------------------------------6</p><p>　　5 電算化反記賬在實(shí)務(wù)中著手的方向-----------------------------------------------------------------7</p&g

8、t;<p>　　電算會(huì)計(jì)的反記賬實(shí)現(xiàn)方法研究</p><p><b>　　李霞</b></p><p>　?。ń鞴I(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西南昌330039）</p><p>　　【摘 要】：無(wú)論在手工 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)還是在 計(jì)算 機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，都要根據(jù)已審核的記賬憑證登記賬簿，稱(chēng)之為記賬。而反記賬是將已經(jīng)登記入賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)予以取消，使之

9、恢復(fù)到記賬前的狀態(tài)。它是記賬的逆操作，也是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)獨(dú)有的一個(gè)概念。會(huì)計(jì)軟件中要不要設(shè)反記賬功能，一直存在激烈的爭(zhēng)論。筆者認(rèn)為，反記賬是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)予以更正的理想方式，不過(guò)在設(shè)計(jì)時(shí)必須充分考慮到反記賬功能的不足之處，對(duì)其使用設(shè)置嚴(yán)格的限制條件。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)軟件 反記賬 分析</p><p>　　【引言】無(wú)論

10、在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)還是在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，都要根據(jù)已審核的記賬憑證登記賬簿，稱(chēng)之為記賬。而反記賬是將已經(jīng)登記入賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)予以取消，使之恢復(fù)到記賬前的狀態(tài)。它是記賬的逆操作，也是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)獨(dú)有的一個(gè)概念。會(huì)計(jì)軟件中要不要設(shè)反記賬功能，一直存在激烈的爭(zhēng)論。筆者認(rèn)為，反記賬是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)予以更正的理想方式，不過(guò)在設(shè)計(jì)時(shí)必須充分考慮到反記賬功能的不足之處，對(duì)其使用設(shè)置嚴(yán)格的限制條件。</p><

11、;p>　　1 電算化會(huì)計(jì)的反記賬作用分析</p><p>　　反記賬在下述三種情況下有著無(wú)可替代的作用。</p><p>　　1.1 大量的錯(cuò)誤憑證被登記入賬這種情況在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)投入使用初期（尤其在試運(yùn)行期間）非常容易發(fā)生。如果沒(méi)有反記賬功能，則只能編制大量的錯(cuò)賬更正憑證予以更正，從而導(dǎo)致賬簿中存在大量的冗余信息，影響會(huì)計(jì)信息的使用。從審計(jì)的角度來(lái)看，當(dāng)審計(jì)人

12、員查到一筆又一筆的錯(cuò)賬時(shí)，這些錯(cuò)賬也許在后續(xù)的憑證中進(jìn)行了更，但仍會(huì)使審計(jì)人員對(duì)錯(cuò)誤產(chǎn)生麻痹思想，影響審計(jì)工作效率。如果有反記賬功能就可以先取消記賬，把錯(cuò)誤憑證全部更正后再重新記賬，賬簿中的冗余信息就可以大大減少，賬簿信息就會(huì)簡(jiǎn)潔明了，便于利用。</p><p>　　1.2 賬證不符在電腦會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，記賬實(shí)質(zhì)上是將記賬憑證庫(kù)的有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)中，而且正式過(guò)賬前要先對(duì)記賬憑證進(jìn)行平衡校驗(yàn)，以保證

13、其正確性，所以賬證一般是相符的。但是當(dāng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)遭受電腦病毒的侵襲，或者存放會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的電腦硬盤(pán)扇區(qū)遭受物理?yè)p害，或者賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)在沒(méi)有啟動(dòng)電腦會(huì)計(jì)軟件的情況下被人為非法篡改時(shí)，就完全可能導(dǎo)致賬證不符。如果是憑證有誤，則不管賬簿記錄是否正確，均應(yīng)先取消賬簿記錄數(shù)據(jù)，再對(duì)錯(cuò)誤憑證———進(jìn)行更正，審核無(wú)誤后重新登記入賬。</p><p>　　1.3 記賬過(guò)程意外中斷在手工會(huì)計(jì)中，記賬人員只需接下去登記就

14、可以了。但在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，記賬是由電腦自動(dòng)進(jìn)行的，當(dāng)意外斷電、病毒侵襲等非常事件導(dǎo)致記賬過(guò)程意外中斷時(shí)，財(cái)會(huì)人員無(wú)法了解電腦到底已經(jīng)登記了多少?gòu)垜{證，因而也就無(wú)法在系統(tǒng)恢復(fù)正常后繼續(xù)登賬。也許從理論上說(shuō)，精通電腦和會(huì)計(jì)軟件的人能通過(guò)查詢(xún)賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)記錄等方法獲知記賬過(guò)程中斷時(shí)已登記的憑證數(shù)，但對(duì)普通的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這是不現(xiàn)實(shí)的。況且即使獲知記賬過(guò)程意外中斷時(shí)已登記的憑證數(shù)，會(huì)計(jì)軟件也不允許接著記賬，唯一的辦法就是設(shè)置反記賬功能。對(duì)此，

15、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》也規(guī)定，會(huì)計(jì)軟件“應(yīng)當(dāng)具有在電腦發(fā)生故障或者由于強(qiáng)行關(guān)機(jī)及其他原因引起內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能”。顯然，要恢復(fù)到“最近狀態(tài)”就需對(duì)最后一次記賬進(jìn)行反記賬。</p><p>　　2 電算會(huì)計(jì)的反記賬功能操作</p><p>　　反記賬功能顯然不是一個(gè)常用的功能，它只有在前述三種特殊情況下才能使用。如果濫用反記賬功

16、能，則不但影響會(huì)計(jì)處理的嚴(yán)肅性，也會(huì)大大增加工作量。許多人就是以此為由反對(duì)在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)計(jì)反記賬功能。因此，對(duì)反記賬功能的使用必須嚴(yán)格限制。其限制條件至少必須包括：</p><p>　　2.1 操作者必須是得到系統(tǒng)管理員授權(quán)的原記賬人。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，記賬人員應(yīng)對(duì)賬簿的正確性負(fù)完全責(zé)任，誰(shuí)記賬有誤就只能由誰(shuí)負(fù)責(zé)更正。設(shè)置反記賬功能的目的，就是取消部分甚至全部的錯(cuò)誤賬簿記錄后重新按正確數(shù)據(jù)記賬，從本質(zhì)

17、上講，這是對(duì)錯(cuò)賬的一種更正行為。為了保證記賬操作的嚴(yán)肅性，避免濫用反記賬功能，操作者必須得到系統(tǒng)管理員授權(quán)后才能進(jìn)行反記賬。</p><p>　　2.2 只能在結(jié)賬前進(jìn)行。結(jié)賬就是在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢并確認(rèn)無(wú)誤后予以封賬。進(jìn)行結(jié)賬操作就意味著本期已經(jīng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要處理，因而不但不允許輸入本期的記賬憑證，也不允許對(duì)本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和反記賬。.3 只能按憑證號(hào)或日期逆序連續(xù)進(jìn)行操作。記

18、賬是按日期和憑證號(hào)順序進(jìn)行的，只有逆序地連續(xù)取消賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)的記錄，才能保證重新記賬的正常進(jìn)行。這就意味著，反記賬時(shí)應(yīng)該以賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)的最后一條記錄（或者說(shuō)是最后一張已記賬的憑證）為起點(diǎn)，依逆序前溯定位，確定出反記賬的記錄數(shù)，而不能從賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)中任意抽取幾條記錄（不管是否連續(xù)）作為反記賬的范圍?！　?lt;/p><p>　　3 電算會(huì)計(jì)的反記賬實(shí)現(xiàn)方式研究</p><p>　　反記賬是記

19、賬的逆操作，即將賬簿數(shù)據(jù)文件中的最后一條或多條記錄轉(zhuǎn)回到未記賬憑證文件中去，應(yīng)該轉(zhuǎn)回的記錄就是反記賬的范圍。一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)范圍應(yīng)該由反記賬執(zhí)行人員根據(jù)需要確定。但是在記賬過(guò)程意外中斷而需恢復(fù)到記賬前狀態(tài)的情況下，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)該提供自動(dòng)定位的功能?，F(xiàn)有會(huì)計(jì)軟件的解決方案是在每次正式記賬前先將賬簿數(shù)據(jù)內(nèi)容備份到硬盤(pán)的某一固定文件中去，如記賬過(guò)程意外中斷，則以備份文件恢復(fù)賬簿數(shù)據(jù)文件。由于每次備份到硬盤(pán)的文件名是固定、唯一的，所以只能針對(duì)最后一

20、次記賬數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)，且只能進(jìn)行一次。而且這種備份和恢復(fù)是對(duì)月內(nèi)賬簿數(shù)據(jù)的完全備份和完全恢復(fù)，如果一個(gè)單位的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量較大，在月末進(jìn)行記賬和反記賬就會(huì)耗費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間。為了提高效率，設(shè)想采用如下兩種方法加以解決：</p><p>　　3.1 在未記賬憑證文件中保留已記賬憑證記錄。記賬時(shí)，將記賬范圍內(nèi)的憑證追加到賬簿數(shù)據(jù)文件中，但不刪除未記賬憑證文件中的相應(yīng)記錄，只是作已記賬標(biāo)識(shí)，使其在編輯、查詢(xún)未記賬憑

21、證時(shí)能自動(dòng)被過(guò)濾掉，同時(shí)每一次記賬后都在該未記賬憑證文件上作截止標(biāo)識(shí)。這樣反記賬時(shí)既可以直接按憑證日期、編號(hào)等指定范圍，也可以根據(jù)每次記賬后所作的截止標(biāo)識(shí)恢復(fù)到最后一次或最后幾次記賬前的狀態(tài)。反記賬的實(shí)現(xiàn)也不再是將賬簿數(shù)據(jù)文件記錄轉(zhuǎn)移到未記賬憑證文件中，而是刪除賬簿數(shù)據(jù)文件的有關(guān)記錄，同時(shí)去掉未記賬憑證文件中相應(yīng)記錄的已記賬標(biāo)識(shí)和截止標(biāo)識(shí)。在這種方式下，雖然未記賬憑證文件的記錄增加了硬盤(pán)占用空間，但省卻了每次正式記賬前的數(shù)據(jù)備份時(shí)間和備

22、份文件占用的硬盤(pán)空間。與現(xiàn)行方法相比，這種方法效率更高，占用空間更少，使用起來(lái)更靈活方便。</p><p>　　3.2 將未記賬憑證文件與賬簿數(shù)據(jù)文件合而為一，只設(shè)置一個(gè)記賬憑證文件。這個(gè)記賬憑證文件用于存放全部未記賬憑證和已記賬憑證，其結(jié)構(gòu)包括上述未記賬憑證文件與賬簿數(shù)據(jù)文件中的所有字段，即除了未記賬憑證填制時(shí)涉及的各個(gè)字段外，還要加上已記賬標(biāo)識(shí)、記賬人姓名等。同第一種方法一樣，為了能恢復(fù)到最后一次或

23、最后幾次記賬前的狀態(tài)，還要加上一個(gè)截止標(biāo)識(shí)字段，以記錄每次記賬的范圍。當(dāng)需要增加、編輯或查詢(xún)未記賬憑證時(shí)，就將打上已記賬標(biāo)識(shí)的記錄過(guò)濾掉；當(dāng)需要進(jìn)行賬簿查詢(xún)或打印時(shí)，就把沒(méi)有已記賬標(biāo)識(shí)的記錄過(guò)濾掉。每次記賬時(shí)，在記賬范圍內(nèi)的憑證記錄中加上已記賬標(biāo)識(shí)和記賬人姓名，并將記賬范圍內(nèi)的最末一條記錄打上截止標(biāo)識(shí)就可以了。這種方法下反記賬的實(shí)現(xiàn)更加簡(jiǎn)單，只 </p><p>　　要將反記賬范圍內(nèi)記錄中的已記賬標(biāo)識(shí)、記賬人姓名

24、以及截止標(biāo)識(shí)去掉即可。</p><p>　　4電算化反記賬的利弊分析</p><p>　　“反記賬”是指將已經(jīng)記賬的憑證通過(guò)記賬的反向處理，恢復(fù)到記賬前的狀態(tài)。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中，筆者認(rèn)為這些做法有一定的可行性。 </p><p>　　4.1電算化反記賬的利端分析</p><p>　　第一，實(shí)際工作中如果存在錯(cuò)誤的記賬憑證，不施行“反記

25、賬”的話(huà)則將導(dǎo)致賬簿中存在大量無(wú)用的冗余信息，影響對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用。從復(fù)核的角度來(lái)看，雖然錯(cuò)賬也許在后續(xù)的憑證中進(jìn)行了更正，但當(dāng)復(fù)核人員瀏覽到一筆又一筆的錯(cuò)賬時(shí)，并不能忽略跳過(guò)，還是會(huì)影響工作效率。如果有“反記賬”功能就可以先取消記賬，把錯(cuò)誤憑證全部更正后再重新記賬，賬簿中的冗余信息就可以大大減少，賬簿信息就會(huì)簡(jiǎn)潔明了，便于利用。 </p><p>　　那么，要做到這一點(diǎn)在結(jié)賬前后要分情況處理。結(jié)賬前如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤

26、憑證需要“反記賬”時(shí)，直接進(jìn)行即可。結(jié)賬后此會(huì)計(jì)期間已經(jīng)封賬，就必須先進(jìn)行“反結(jié)賬”激活本期間賬簿處理功能，接著才能順利進(jìn)行“反記賬”。也就是說(shuō)從清除數(shù)據(jù)庫(kù)中冗余信息，保證賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、明了的層面上來(lái)看，“反記賬、反結(jié)賬”功能的作用不可忽視。 </p><p>　　第二，在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中當(dāng)存放會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)硬盤(pán)扇區(qū)遭受物理?yè)p害，或者賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)在沒(méi)有啟動(dòng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件的情況下被人為非法篡改時(shí)，就完全可能

27、導(dǎo)致賬證數(shù)據(jù)信息混亂、不符。無(wú)論是賬簿錯(cuò)誤還是憑證錯(cuò)誤，或者賬簿、憑證都有錯(cuò)誤，都無(wú)法像手工會(huì)計(jì)那樣采用劃線(xiàn)更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷(xiāo)法來(lái)更正，因?yàn)榇藭r(shí)的錯(cuò)誤屬于由非正常情況導(dǎo)致，最好的辦法就是施行“反記賬”。因?yàn)?，?duì)于不甚精通計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，意外情況下為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，最好的方法就是干脆恢復(fù)到最初狀態(tài)。如果憑證數(shù)據(jù)正確，僅僅是賬簿記錄有誤，取消錯(cuò)誤的賬簿記錄后將正確的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入即可；如果是憑證有誤，則不管賬簿

28、記錄是否正確，均應(yīng)先取消賬簿記錄數(shù)據(jù)，再對(duì)錯(cuò)誤憑證一一進(jìn)行更正，審核無(wú)誤后重新登記入賬。 </p><p>　　另外，當(dāng)計(jì)算機(jī)意外斷電、病毒侵襲等非常事件導(dǎo)致記賬或結(jié)賬過(guò)程意外中斷時(shí)，會(huì)計(jì)人員更是無(wú)從下手。操作者無(wú)法確定在出現(xiàn)意外的剎那間計(jì)算機(jī)后臺(tái)數(shù)據(jù)處理的進(jìn)度，為防止數(shù)據(jù)丟失，最保守的做法就是進(jìn)行“反記賬”或者“反結(jié)賬”，恢復(fù)到可控制階段。 </p><p>　　以上的這些做法在相關(guān)法規(guī)

29、中也得到認(rèn)可?！稌?huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中規(guī)定，會(huì)計(jì)軟件“應(yīng)當(dāng)具有在計(jì)算機(jī)發(fā)生故障或者由于強(qiáng)行關(guān)機(jī)及其他原因引起內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能”。顯然，要恢復(fù)到“最近狀態(tài)”就需對(duì)不確定的數(shù)據(jù)處理進(jìn)行“反記賬”或是“反結(jié)賬”。 </p><p>　　第三，現(xiàn)今階段為滿(mǎn)足會(huì)計(jì)電算化的崗位需求，在職人員必須進(jìn)行電算化培訓(xùn)，在校生必須進(jìn)行專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)和教學(xué)中，“反記賬”功能從實(shí)驗(yàn)

30、練習(xí)的角度上講必不可少。學(xué)員在教學(xué)練習(xí)中不可避免會(huì)出現(xiàn)大量的錯(cuò)誤操作，導(dǎo)致形成大量的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)信息，而在電算化信息系統(tǒng)中一旦進(jìn)行了記賬或者結(jié)賬，所有的數(shù)據(jù)都會(huì)轉(zhuǎn)為后臺(tái)存儲(chǔ)，前臺(tái)只能瀏覽不可修改，這給教學(xué)輔導(dǎo)帶來(lái)很大障礙。要想準(zhǔn)確找到操作過(guò)程中的錯(cuò)誤所在，讓教師“對(duì)癥下藥”，進(jìn)行指導(dǎo)和更正，就必須利用“反記賬”或“反結(jié)賬”功能再現(xiàn)學(xué)員的錯(cuò)誤操作。 </p><p>　　同時(shí)，目前市面上絕大多數(shù)教學(xué)軟件為企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的

31、演示版，也就是說(shuō)學(xué)員在課堂上學(xué)習(xí)和練習(xí)的軟件還是具有相對(duì)的真實(shí)性的，這就要求教師要重視細(xì)節(jié)演示，提高考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣學(xué)員在學(xué)習(xí)完畢后才能做到以最短的時(shí)間符合崗位要求。那么，在課堂上需要重復(fù)演示或練習(xí)相關(guān)操作步驟，這其中憑證、賬簿是重點(diǎn)，因此，“反記賬”功能給教學(xué)帶來(lái)很大便利，它們的施行讓操作過(guò)程可以逆轉(zhuǎn)，便于學(xué)員進(jìn)行提高熟練程度的練習(xí)。</p><p>　　因此，綜上所述，無(wú)論是從電算化實(shí)務(wù)工作的角度，還是從教學(xué)實(shí)

32、驗(yàn)的角度來(lái)說(shuō)，“反記賬”功能都有一定的可取性。 </p><p>　　但是，我們?cè)诖艘膊荒芫涂隙ǖ卣f(shuō)“反記賬”功能有百利而無(wú)一害，事實(shí)上它們還是存在很多不客觀和不完善的地方。</p><p>　　4.2電算化反記賬的弊端 </p><p>　　第一，“反記賬”功能與現(xiàn)行法規(guī)相違背?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：“賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡

33、，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)”。 “反記賬”功能可以進(jìn)行反向記賬處理，這些做法相當(dāng)于在數(shù)據(jù)庫(kù)中完全擦去原來(lái)結(jié)賬或記賬的痕跡，恢復(fù)到結(jié)賬前或記賬前狀態(tài)。這實(shí)際上是對(duì)賬簿進(jìn)行了典型的“刮擦、涂改或重新抄寫(xiě)”。同時(shí)，“反記賬”給做假賬提供了技術(shù)支持，便于某些會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行舞弊。結(jié)賬之后可以輕松取消結(jié)賬，進(jìn)行相關(guān)的處理；記賬之后利用“反記賬”功能可以在以后的任意時(shí)間簡(jiǎn)單、方便、無(wú)痕跡地直接修改憑證的相關(guān)數(shù)據(jù)，這無(wú)疑都使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性大打折扣，給作弊人員

34、提供了可乘之機(jī)，增加了內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　另外，《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中雖然要求會(huì)計(jì)軟件具有數(shù)據(jù)恢復(fù)的功能，但是也同時(shí)進(jìn)行了限制規(guī)定：“發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過(guò)或者登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以采用紅字憑證沖銷(xiāo)法或者補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正；記賬憑證輸入時(shí)，紅字可用‘-’號(hào)或者其他標(biāo)記表示?！倍胺从涃~”功能的存在使這一制度在實(shí)務(wù)操作中很難得到落實(shí)，很少有人如此更改錯(cuò)誤，而大都傾向于直接

35、“反記賬”進(jìn)行徹底無(wú)痕跡修改。 </p><p>　　第二，“反記賬”功能在實(shí)際操作過(guò)程中不是絕對(duì)安全的。目前大多數(shù)核算型的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品，記賬時(shí)都要涉及許多輔助核算數(shù)據(jù)，如往來(lái)核算數(shù)據(jù)、數(shù)量核算數(shù)據(jù)、外幣核算數(shù)據(jù)等，記賬后這些數(shù)據(jù)在相關(guān)的功能模塊中將被進(jìn)一步處理，當(dāng)需要數(shù)據(jù)恢復(fù)時(shí)，縱然能夠順利“反結(jié)賬”，這些數(shù)據(jù)在記賬的反向處理中也難以全面、準(zhǔn)確恢復(fù)。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)水平及對(duì)軟件功能理解的偏差，如果操

36、作有誤，很可能產(chǎn)生系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)混亂，甚至導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有的損失。 </p><p>　　因此，濫用“反記賬”功能，不但影響會(huì)計(jì)處理的嚴(yán)肅性，也會(huì)大大增加會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　至此，我們不難看出，“反記賬”功能具有很強(qiáng)的兩面性，我們既不能完全否定其作用，但是也需要正視其弊端。因此，有人認(rèn)為對(duì)“反記賬”功能的使用如果進(jìn)行嚴(yán)格、合理的規(guī)定，在一定程度

37、上就既可以發(fā)揮其長(zhǎng)處，又能夠限制其危害。</p><p>　　5 電算化反記賬在實(shí)務(wù)中著手的方向</p><p>　　1.使用者如果確定需要“反記賬”功能，則在購(gòu)買(mǎi)和選取軟件時(shí)應(yīng)由專(zhuān)業(yè)軟件人員對(duì)此功能反復(fù)進(jìn)行可行性和易操作性測(cè)試，確保反向記賬時(shí)各方面數(shù)據(jù)能夠完整、準(zhǔn)確地恢復(fù)到記賬前狀態(tài)，并且盡可能少地給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)技術(shù)障礙，確保數(shù)據(jù)恢復(fù)和存儲(chǔ)的方便、安全。 </p><

38、p>　　2.“反記賬”功能的操作者必須是得到系統(tǒng)管理員授權(quán)的原記賬人。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，記賬人員應(yīng)對(duì)賬簿的正確性負(fù)完全責(zé)任。設(shè)置“反記賬”功能的目的，就是取消部分甚至全部的錯(cuò)誤賬簿記錄后重新按正確數(shù)據(jù)記賬，從本質(zhì)上講，這是對(duì)錯(cuò)賬的一種更正行為，但是從形式上說(shuō)存在管理漏洞。因此，為了保證記賬操作的謹(jǐn)慎性，避免濫用“反記賬”功能，操作者必須得到系統(tǒng)管理員授權(quán)后才能進(jìn)行“反記賬”。 </p><p>　　3.盡

39、量避免“反結(jié)賬”。結(jié)賬的意義在于把本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢并確認(rèn)無(wú)誤后予以封賬。進(jìn)行結(jié)賬操作就意味著不允許輸入本期的記賬憑證，也不允許對(duì)本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和反記賬。雖然，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能經(jīng)常需要伴隨發(fā)生，但我們?nèi)匀灰獜?qiáng)化結(jié)賬的意義，不能濫用“反結(jié)賬”功能，不能隨意逆轉(zhuǎn)賬務(wù)處理程序。</p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】：</b></p><p>　　1

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