企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度畢業(yè)論文

1、<p>　　題 目：淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的會(huì)計(jì)管理工作至關(guān)重要,資金調(diào)動(dòng)的合理與否、企業(yè)財(cái)務(wù)工作程序的規(guī)范性、財(cái)務(wù)人員的合規(guī)性等都影響著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，會(huì)計(jì)管理工作就是對(duì)資金活動(dòng)、工作程序、財(cái)務(wù)人員的有效管理，盡力降低企業(yè)生產(chǎn)成本、減少企業(yè)財(cái)務(wù)上的差錯(cuò)和紕漏、防止

2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違法行為，以提高資金利用率，使利潤最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、正確、完整，保證企業(yè)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)。所以會(huì)計(jì)管理制度在現(xiàn)代企業(yè)中被越來越廣泛的應(yīng)用，但由于種種原因，會(huì)計(jì)管理制度在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施仍然存在著一些問題，所以如何在企業(yè)中更好的實(shí)施會(huì)計(jì)管理制度便成為了企業(yè)管理者更加重視的問題，本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的組成、重要性和如何更好地實(shí)施會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行了淺析。</p><p>　　關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)管理；

3、現(xiàn)狀；實(shí)施</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　緒論1</b></p><p>　　1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的組成體系1</p><p>　　1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系1</p><p>　　1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度構(gòu)成1</p>

4、<p>　　1.2.1會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度1</p><p>　　1.2.2財(cái)務(wù)處理程序制度1</p><p>　　1.2.3內(nèi)部牽制制度2</p><p>　　1.2.4稽核制度2</p><p>　　1.2.5原始記錄管理制度2</p><p>　　1.2.6定額管理制度2</p>

5、;<p>　　1.2.7計(jì)量驗(yàn)收制度2</p><p>　　1.2.8財(cái)產(chǎn)清查制度3</p><p>　　1.2.9財(cái)產(chǎn)收支審批制度3</p><p>　　1.2.10成本核算制度3</p><p>　　1.2.11財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)分析制度3</p><p>　　2、會(huì)計(jì)管理制度在企業(yè)內(nèi)部的重要作用3

6、</p><p>　　2.1有利于更好地貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度3</p><p>　　2.2有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序4</p><p>　　2.3有利于完善會(huì)計(jì)管理制度體系4</p><p>　　2.4在企業(yè)的資金管理中具有重要作用5</p><p>　　3、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施情況5</p>

7、;<p>　　4、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施6</p><p>　　4.1完善會(huì)計(jì)管理制度中的每項(xiàng)制度6</p><p>　　4.1.1建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系6</p><p>　　4.1.2明確會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度6</p><p>　　4.1.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的處理程序7</p><

8、p>　　4.1.4原始記錄管理制度8</p><p>　　4.1.5加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度8</p><p>　　4.1.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度8</p><p>　　4.1.7加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查制度9</p><p>　　4.1.8加強(qiáng)稽核制度9</p><p>　　4.1.9加強(qiáng)定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度9<

9、/p><p>　　4.1.10加強(qiáng)定額管理制度10</p><p>　　4.1.11加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收制度的實(shí)施10</p><p>　　4.1.12加強(qiáng)成本核算制度10</p><p>　　4.2從職業(yè)道德方面約束會(huì)計(jì)行為使會(huì)計(jì)管理制度更好地實(shí)施10</p><p>　　4.2.1加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高技能及個(gè)人素質(zhì)11

10、</p><p>　　4.2.2會(huì)計(jì)職責(zé)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的核心及標(biāo)準(zhǔn)11</p><p><b>　　結(jié)論12</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)13</b></p><p><b>　　緒論</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管

11、理制度是指各單位根據(jù)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的完善，會(huì)計(jì)將發(fā)揮著越來越重要的作用，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，就顯得尤為重要。</p><p>　　1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的組成體系</p><p>　　1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系</p>&l

12、t;p>　　主要是指一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：(1)明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(2)明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(3)決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會(huì)計(jì)人員)的職責(zé)；(4)明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系；(5)確定企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。</p><p>　　1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度構(gòu)成</p><p>　　1.

13、2.1會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度</p><p>　　是指企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度，即會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、分工、職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)以及會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。</p><p>　　1.2.2財(cái)務(wù)處理程序制度</p><p>　　指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定，即根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；

14、確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和編制要求；根據(jù)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的要求，確定本企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等；確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)要求。</p><p>　　1.2.3內(nèi)部牽制制度</p><p>　　內(nèi)部牽制制度的原則：職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有

15、關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法</p><p><b>　　1.2.4稽核制度</b></p><p>　　指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。 </p><p>　　1.2.5原始記錄管理制度</p><p>　　指原始

16、憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。</p><p>　　1.2.6定額管理制度</p><p>　　指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施等。</p><p>　　1.2.7計(jì)量驗(yàn)收制度</p><p>　　指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)

17、量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。</p><p>　　1.2.8財(cái)產(chǎn)清查制度</p><p>　　指定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤查，以保證賬實(shí)相符，這是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。</p><p>　　1.2.9財(cái)產(chǎn)收支審批制度</p><p>　　指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任

18、的制度。</p><p>　　1.2.10成本核算制度</p><p>　　主要是適用于企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括：成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定；成本考核和成本分析等。</p><p>　　1.2.11財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)分析制度</p><p>　　指定期檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出

19、相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理，提高效益的制度</p><p>　　2、會(huì)計(jì)管理制度在企業(yè)內(nèi)部的重要作用</p><p>　　2.1有利于更好地貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度</p><p>　　為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，我國制定發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì)管理的基本依據(jù)。而這些會(huì)計(jì)法律法規(guī)作為“統(tǒng)帥”，也只是國家意志原則的體現(xiàn)，作為“主體

20、”的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，也只是對(duì)不同行業(yè)行使不同調(diào)控的手段的體現(xiàn)，不能解決各個(gè)單位千差萬別的具體財(cái)務(wù)問題。這就需要各企業(yè)的會(huì)計(jì)部門以國家發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行必要的補(bǔ)充，使會(huì)計(jì)管理工作能滲透到經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度落到實(shí)處。企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度是企業(yè)理財(cái)意志的體現(xiàn)。從某種意義上講，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是國

21、家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹實(shí)施國家法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。</p><p>　　2.2有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序</p><p>　　會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法進(jìn)行。但據(jù)現(xiàn)在的情況看來有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度依舊不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國家和社會(huì)公眾利益，也對(duì)本單位的的經(jīng)營管理帶來消極影響。另外，從多年來所發(fā)生的會(huì)計(jì)人員貪污案中也可以看出，會(huì)計(jì)人員

22、之所以能貪污巨款，都是與單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全有著直接的聯(lián)系。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。</p><p>　　2.3有利于完善會(huì)計(jì)管理制度體系</p><p>　　目前，我國的會(huì)計(jì)管理制度體系通常認(rèn)為由四個(gè)層次構(gòu)成。第

23、一層次為會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法》；第二層次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《總會(huì)計(jì)師條例》等；第三層次為會(huì)計(jì)規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等；第四層次是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。從這里可以明顯地看出：企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)制度是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。</p><p>　　2.4在企業(yè)的資金管理中具有重要作用</p>&

24、lt;p>　　資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保障，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的血液，但是當(dāng)前許多企業(yè)卻存在資金短缺的問題，影響著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)管理就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)狀況的調(diào)節(jié)和監(jiān)督，是對(duì)企業(yè)資金的一項(xiàng)綜合管理工作，通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金財(cái)務(wù)的管理，可以有效的提高企業(yè)資金的利用率，有利于企業(yè)最大限度的降低生產(chǎn)成本和費(fèi)用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的計(jì)劃和控制，其目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，其最終價(jià)值還是要體現(xiàn)在使企業(yè)的利潤最大化

25、上，利潤最大化的實(shí)現(xiàn)必須存在于有效的資金管理中，因此會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)生存的意義便可想而知了。</p><p>　　3、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施情況</p><p>　　目前,我國的大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度存在不夠健全、不夠規(guī)范的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作上,由于管理的不合理,各個(gè)環(huán)節(jié)無法得到兼顧,導(dǎo)致了單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作秩序混亂。有的單位還未有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,相關(guān)出納、會(huì)

26、計(jì)以及審核等工作,均由一個(gè)部門或者一個(gè)工作人員負(fù)責(zé),造成會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核、財(cái)務(wù)清算、成本核算以及財(cái)務(wù)收支等相關(guān)的管理制度殘缺不全,制度的存在也只是一種表面形式,在實(shí)際工作上未得到真正的落實(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,競爭力越來越激烈,部分單位也已經(jīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作上的一些不足之處,但僅僅依靠現(xiàn)有的管理水平以及個(gè)別會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是無法建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的,必須把完善會(huì)計(jì)管理制度并將之有效的在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施作為一項(xiàng)系統(tǒng)的全

27、面的重大工作來完成。</p><p>　　4、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施</p><p>　　4.1完善會(huì)計(jì)管理制度中的每項(xiàng)制度</p><p>　　會(huì)計(jì)管理工作是一個(gè)整體，是由許多小的部分組成的，就像是一個(gè)裝水的木桶，有多塊板子拼接而成，如果其中各一塊板子斷了一半，那這個(gè)木桶就永遠(yuǎn)都不可能盛滿一桶水，永遠(yuǎn)都是不完滿的。所以要想會(huì)計(jì)管理工作實(shí)施的盡善盡美，就

28、要對(duì)其中的每一部分都進(jìn)行完善以達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)造最大效益的目的。</p><p>　　4.1.1建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系</p><p>　　單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位其他人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，組織制定本企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，并且督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，定期研究、布置、檢查、總結(jié)，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、

29、完整性。明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門的分工與協(xié)作關(guān)系，會(huì)計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部其他各部門如統(tǒng)計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門等都有著十分密切的聯(lián)系，明確它們之間的職責(zé)、分工，有利于明確責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作，也有利于管理者的監(jiān)督、考核，以避免企業(yè)內(nèi)部一些不法事件的發(fā)生。</p><p>　　4.1.2明確會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度</p><p>　　會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按照會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容和會(huì)

30、計(jì)人員的配備情況，將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作劃分為若干個(gè)崗位，并按崗位規(guī)定職責(zé)進(jìn)行考核的責(zé)任制度。制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度時(shí)，應(yīng)主要明確會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)、崗位輪換計(jì)劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，固定資產(chǎn)核算，工資核算，往來核算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。由于各個(gè)單位所屬行業(yè)的性質(zhì)、自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會(huì)計(jì)核算與管理的要求不同，在設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)，必須

31、結(jié)合本單位的實(shí)際情況，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。有的分設(shè)、有的合并、有的不設(shè)，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要為原則。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；材料等物資的請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收和結(jié)算工作必須由不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦，實(shí)行錢、帳、物分管；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章由專人保管；會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

32、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)再學(xué)習(xí)。各單位應(yīng)</p><p>　　4.1.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的處理程序</p><p>　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的處理程序即根據(jù)本企業(yè)的切實(shí)需求確定企業(yè)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目以及使用范圍，對(duì)需對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和編制必須做到完整，真實(shí)，合理；對(duì)與會(huì)計(jì)憑證的填寫必須做到一人填寫一人復(fù)合，確保信息錄入的正確性；對(duì)于本單位的總賬，明細(xì)賬，現(xiàn)金日記賬，銀行日

33、記賬，各種輔助賬等的設(shè)置、登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)，記賬人員必須做到仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)真實(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格把關(guān)定期檢查對(duì)賬，企業(yè)負(fù)責(zé)人也應(yīng)定期抽查，以確保企業(yè)賬目的真實(shí)性，防止不法人員從中作亂，損害企業(yè)利益。</p><p>　　4.1.4原始記錄管理制度</p><p>　　原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對(duì)原始憑證要從憑證是否真實(shí)、正確、齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等方面進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)

34、，加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核與監(jiān)督，確保無論是企業(yè)內(nèi)部的原始憑證還是外來的原始憑證都百分百?zèng)]有問題，這是有關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，也是保護(hù)企業(yè)利益的一道基本防線。</p><p>　　4.1.5加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度</p><p>　　建立內(nèi)部牽制制度，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營私舞弊等行為。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)

35、管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項(xiàng)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。例如：出納員絕對(duì)不得兼管業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；涉及到貨幣資金的有關(guān)發(fā)票、支票、收據(jù)等印章一定要分開保管，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或是指派的專人保管等；對(duì)于人員的牽制一定要嚴(yán)格遵循崗位輪換制的要求，定期調(diào)換財(cái)務(wù)人員的工作崗位，使一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以有不同的人員負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互監(jiān)督、相互牽制、相互制約的目的；對(duì)于財(cái)務(wù)工作程序

36、的問題，凡是涉及到貨幣資金、財(cái)務(wù)的收付結(jié)算等工作的，不得由一人兼辦，一定要做到多人審核、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)之后才可進(jìn)行下一部。</p><p>　　4.1.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度</p><p>　　建立財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，也就是明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、

37、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其他有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額，超過規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報(bào)批的程序。第二，確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)責(zé)任等。第三，明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理。通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審批程序的管理可以防止不法人員多報(bào)或少報(bào)支出或收入金額，以此來騙取公司財(cái)務(wù)。</p><p>　　4.1.7加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查制度</p><

38、;p>　　各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，以保證賬、實(shí)相符，建立財(cái)產(chǎn)清查制度是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施，主要包括：財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的期限和程序、方法、要求；財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序，對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。</p><p>　　4.1.8加強(qiáng)稽核制度</p><p>　　稽核人員要對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬、證進(jìn)行復(fù)核

39、；對(duì)各項(xiàng)收支計(jì)劃及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行復(fù)核；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的合法及合理性進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于大型開支要進(jìn)行全過程的監(jiān)督與復(fù)核。</p><p>　　4.1.9加強(qiáng)定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度</p><p>　　定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度主要是規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式,參加的部門和人員；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等項(xiàng)目。對(duì)于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要分析情況進(jìn)行更正、補(bǔ)救重新取

40、證。 以此來向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)此段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)內(nèi)部的問題所在，然后對(duì)癥下藥，加強(qiáng)不足方面的管理，提高效益。</p><p>　　4.1.10加強(qiáng)定額管理制度</p><p>　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管部門辦法的定額管理制度，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行定額管理制度的制定，在擬定時(shí)，首先，一定要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)條件和管理工作水平按原則進(jìn)行制定；其次就是因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平在

41、不斷提高，所以定額管理制度也需要根據(jù)產(chǎn)生的新問題而不斷地補(bǔ)充和修改，以便更好地解決企業(yè)中所存在的問題。</p><p>　　4.1.11加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收制度的實(shí)施</p><p>　　計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，直接與企業(yè)進(jìn)出貨物掛鉤，所以做好計(jì)量驗(yàn)收工作也是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的重要工作之一，而做好計(jì)量驗(yàn)收工作的前提就是需要有一個(gè)良好的制度，例如：對(duì)外購貨物入庫，經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收，倉庫人員應(yīng)清點(diǎn)后

42、填制入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)登記倉庫賬，一聯(lián)交公司會(huì)計(jì)登記存貨賬簿，檢驗(yàn)人員對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，倉管人員對(duì)數(shù)量負(fù)責(zé)。對(duì)于公司各部門領(lǐng)購材料也應(yīng)詳細(xì)記載，防止浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生。</p><p>　　4.1.12加強(qiáng)成本核算制度</p><p>　　企業(yè)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開始范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，對(duì)于不合規(guī)定的或是故意浪費(fèi)的一定要

43、予以嚴(yán)格的批評(píng)和懲罰，這樣才能促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　4.2從職業(yè)道德方面約束會(huì)計(jì)行為使會(huì)計(jì)管理制度更好地實(shí)施</p><p>　　職業(yè)道德是人們?cè)趶氖履撤N職業(yè)應(yīng)該遵守的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。是一種職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石，每種職業(yè)因其服務(wù)的內(nèi)容和對(duì)象的不同對(duì)職業(yè)道德的側(cè)重點(diǎn)有所不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的

44、、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員在長期的職業(yè)活動(dòng)中逐步形成和總結(jié)出來的，在會(huì)計(jì)事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的行為規(guī)范總和。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)以誠信為目標(biāo)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德目標(biāo)，必須多管齊下，開展全方位、多形式、多渠道的會(huì)計(jì)職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感，樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念。會(huì)計(jì)工作既涉及金錢又與國家

45、和群眾的利益緊密相關(guān)，因此會(huì)計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德。所以我認(rèn)為可以通過以下兩點(diǎn)來提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德：</p><p>　　4.2.1加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高技能及個(gè)人素質(zhì)</p><p>　　首先會(huì)計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言，更新速度快，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)教育是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的要求。與此同時(shí)，更要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作

46、中遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自覺性。在金錢的誘惑下不為所動(dòng)，能夠真正的做到“ 常在河邊走，就是不濕鞋”。全心全意為人民服務(wù)，為國家效力。</p><p>　　4.2.2會(huì)計(jì)職責(zé)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的核心及標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　會(huì)計(jì)整天與數(shù)字、報(bào)表等打交道，核算的數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如實(shí)反映、正確核算是《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)工作最起碼的要求，最基本的職業(yè)道德。對(duì)每一項(xiàng)任務(wù)，總要認(rèn)真行事，發(fā)揚(yáng)艱苦奮

47、斗的作風(fēng)，不怕數(shù)字繁多，條目戎亂，認(rèn)真核對(duì)、匯總。做到字字準(zhǔn)確，事事放心。在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的大潮中，金錢與物質(zhì)的激流很容易吞噬人們的道德和原則。不能在金錢的誘惑或受外界的壓力而隨便改變立場，從而利用職務(wù)之便，弄虛作假，偽造賬目。以損害國家的利益來謀求部分人的不正當(dāng)利益。都是有違這一基本的職業(yè)道德的。加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，在法律、法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)范和

48、職業(yè)道德非強(qiáng)制性軟規(guī)范約束下，遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，提倡愛崗敬業(yè)、恪盡職守、誠實(shí)守信。懷著高度的責(zé)任心，無私奉獻(xiàn)的精神和工作態(tài)度，做好會(huì)計(jì)工作。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　綜合所述，在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)管理工作作為企業(yè)的一項(xiàng)基本活動(dòng)，要全盤考慮，無論是人還是事，統(tǒng)籌兼顧各個(gè)環(huán)節(jié)，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)人和每個(gè)環(huán)節(jié)，雖然目前的

49、管理工作已經(jīng)得到初步的深入，也取得了很大的成效，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要不斷的結(jié)合實(shí)踐，不斷的改革和深入，為企業(yè)的健康快速發(fā)展以及企業(yè)的社會(huì)效益努力。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 黨宇紅：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探討[J]，時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007.3</p><p>　　[2] 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范， 中華人民共和國財(cái)

50、政部1996. 6</p><p>　　[3] 唐瀟泓：提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德的思考[J]，科技信息（科學(xué)教研），2008. 5</p><p>　?。?］李秉成。論我國財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系[J].上海會(huì)計(jì)，2005，（6）。</p><p>　　［5］王凱。管理學(xué)基礎(chǔ)[M].北京：高等教育出版社，2000.［3］郭澤光，郭冰。企業(yè)增長財(cái)務(wù)問題探討[J].會(huì)計(jì)研究，2002，