企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與合理化對策——以濟(jì)南市企業(yè)為例.pdf

1、近年來，由于我國稅收收入超常增長，有關(guān)稅收負(fù)擔(dān)的輕重和增減問題又引發(fā)了社會公眾、理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注和討論，觀點(diǎn)和結(jié)論也不盡相同。稅收負(fù)擔(dān)是納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是國民收入分配中政府和納稅人之間利益再分配關(guān)系的體現(xiàn)，稅收負(fù)擔(dān)是國家稅收政策的核心，是直接涉及國計(jì)民生的最尖銳、最敏感的問題之一。中國企業(yè)目前的稅收負(fù)擔(dān)到底是輕是重，不能僅僅從宏觀層面上進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系分析，這樣無法正確的判斷企業(yè)微觀稅負(fù)的高低。微觀稅收

2、負(fù)擔(dān)是指納稅人實(shí)納稅額占其可支配產(chǎn)品的比重。且由于流轉(zhuǎn)稅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，因此衡量微觀稅負(fù)比衡量宏觀稅負(fù)復(fù)雜。簡單地把企業(yè)或個人繳納的全部稅收除以其毛收入總額，有時并不能真實(shí)地反映其稅收負(fù)擔(dān)水平。要想客觀判斷企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況，必須深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)踐，從企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、納稅情況等微觀層面進(jìn)行微觀稅收分析，才能得出客觀可信的結(jié)論。 本文采用規(guī)范研究和實(shí)證分析相結(jié)合的方法，并在實(shí)證分析方面有所側(cè)重。本文首先對稅收負(fù)擔(dān)的理論和研究現(xiàn)

3、狀做了概述，其次對稅收負(fù)擔(dān)的分類和計(jì)算方法做了詳細(xì)描述，然后以濟(jì)南市12家不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)的2005年~2007年稅款繳納情況為例進(jìn)行分析。分別從不同稅種、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)等多個角度，運(yùn)用微觀稅收負(fù)擔(dān)計(jì)算分析方法進(jìn)行實(shí)證分析。得出的結(jié)論是從微觀看，目前企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)要大于名義稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)稅外負(fù)擔(dān)沉重，不同所有制結(jié)構(gòu)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)水平差別較大。這很大程度上是由不規(guī)范收費(fèi)以及

4、企業(yè)在法定稅負(fù)之外的與稅收直接相關(guān)的負(fù)擔(dān)，即隱性稅收負(fù)擔(dān)造成的。究其原因既有我國目前稅收征管體系不健全的因素，也有企業(yè)自身依法納稅意識不強(qiáng)、操作不規(guī)范的造成的。這其中既有我國稅收制度與稅收征管運(yùn)行機(jī)制不夠完善的原因，也有企業(yè)稅法遵從度不同的原因。從微觀經(jīng)濟(jì)上講，稅收超常規(guī)增長直接損害企業(yè)的發(fā)展。稅收超經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)質(zhì)，就是在一定時期內(nèi)，稅收任務(wù)超過經(jīng)濟(jì)稅源的支持能力。由于個人收入具有較強(qiáng)的剛性，稅收的超經(jīng)濟(jì)增長主要靠侵占企業(yè)的應(yīng)留份額來實(shí)

5、現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)稅源短缺時，為確保完成稅收仟務(wù)，就要向企業(yè)加收、虛收、預(yù)收，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)超過其承受能力。最后為要改變這一現(xiàn)狀，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)保持在一個合理的水平上，使企業(yè)實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)與我國稅法立法的本意趨同，本文提出了相應(yīng)的合理化對策，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)和企業(yè)共同努力。立法機(jī)構(gòu)加強(qiáng)法制建設(shè)，進(jìn)一步深化稅收征管改革，使稅法的設(shè)計(jì)更合理、更完善，“減費(fèi)、正費(fèi)”勢在必行。稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)一步提高稅收征管機(jī)制的運(yùn)行效率，提高征管質(zhì)量，加強(qiáng)稅源管理等措施，