非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的比較研究.pdf

1、隨著我國易貨貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，為了規(guī)范企業(yè)特別是上市公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的會計處理。財政部于1999年首次發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》，但是該準(zhǔn)則實施僅一年，就因為實務(wù)操作中出現(xiàn)的諸多問題于2001年進(jìn)行了重大的修訂。修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》改變了非貨幣性交易的核算原則，取消了非貨幣性資產(chǎn)的分類和兩類非貨幣性交易的劃分，淡化了原準(zhǔn)則中公允價值的應(yīng)用，主要采用賬面價值計量屬性，從一定程度上抑制了我國上市公司利潤

2、操作的行為，加大了上市公司盈余管理的難度。但是隨著我國非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的發(fā)展，修訂后的準(zhǔn)則在實踐中也逐漸暴露出許多問題，因此時隔五年后，財政部于2006年再次對該項準(zhǔn)則進(jìn)行了重大修訂，發(fā)布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》。新準(zhǔn)則借鑒國際會計準(zhǔn)則和美國會計準(zhǔn)則關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定，引入“商業(yè)實質(zhì)”對非貨幣性資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行界定。新準(zhǔn)則在積極引入國際慣例中關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理方法的同時，考慮到我國具體的

3、國情以及為了準(zhǔn)則的順利過渡和實施，在非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)不符合采用公允價值計量的條件時保留了對非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)采用賬面價值計量的規(guī)定，這是我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同的結(jié)果，具有一定的合理性。
　　本文首先介紹了非貨幣性資產(chǎn)交換問題研究的背景、意義和理論基礎(chǔ)，國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀以及研究的思路和方法；其次，概述了非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)和計量的相關(guān)問題；然后系統(tǒng)詳細(xì)的將我國先后發(fā)布的三項非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則從歷史角度進(jìn)行了縱向的比較

4、，并結(jié)合美國、加拿大以及國際會計準(zhǔn)則有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定從橫向上也與我國非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行了比較分析，找出我國前后發(fā)布的三項非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則之間的差別以及我國現(xiàn)行準(zhǔn)則與國外非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)準(zhǔn)則的差別，從中發(fā)現(xiàn)我國非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理規(guī)范中依然存在的問題和不足，并針對這些問題提出改進(jìn)的建議，以期完善我國非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。本文在非貨幣性資產(chǎn)交換單項準(zhǔn)則的分析基礎(chǔ)上，由非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則在制訂與修訂中所得