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文檔簡介
1、近年來,非貨幣性資產(chǎn)交換損益已成為上市公司進(jìn)行盈余管理、調(diào)節(jié)利潤的手段之一。隨著對上市公司盈余研究的不斷增多以及我國證券市場的不斷發(fā)展,市場反應(yīng)類研究越來越成為各方關(guān)注的重點。2006年2月財政部出臺的新會計準(zhǔn)則體系中《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》,借鑒國際會計準(zhǔn)則規(guī)定引入“商業(yè)實質(zhì)”和“公允價值計量”。這一準(zhǔn)則的實施為上市公司進(jìn)行盈余管理提供了新的手段。在這樣的背景下,本文以盈余管理和非貨幣性資產(chǎn)交換損益的理論為起點,對上
2、市公司利用非貨幣性資產(chǎn)交換損益進(jìn)行盈余管理的動機(jī)和手段進(jìn)行了詳細(xì)的分析。然后以2008-2010年上市和深市A股上市公司中發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換損益的公司為樣本,進(jìn)行實證研究。在市場有效的基礎(chǔ)提出研究假設(shè),建立模型,運(yùn)用SPSS統(tǒng)計軟件對變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計和線性回歸分析。研究結(jié)果表明:未預(yù)期盈余與超額回報具有正的相關(guān)性且非貨幣性資產(chǎn)交換損益的盈余反應(yīng)系數(shù)低于經(jīng)常性損益的盈余反應(yīng)系數(shù)。這說明上市公司的盈余具有信息含量,且市場對經(jīng)常性損益較非
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