舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的影響研究.pdf

1、2006年財(cái)政部頒布的新舞弊審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)明確規(guī)定了審計(jì)人員的責(zé)任，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證而非絕對(duì)保證，并對(duì)如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供了應(yīng)用指南。由于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別和偵查在很大程度上取決于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)，而證據(jù)的獲取與計(jì)劃審計(jì)工作密切相關(guān)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，其中就包括制定更有效的審計(jì)計(jì)劃?；诖?，本文采用實(shí)驗(yàn)研究方法檢驗(yàn)了審計(jì)師舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

2、結(jié)果是否對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作擬將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，以及人員分配等產(chǎn)生特定的影響。另外，本文還測(cè)試了審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)水平對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和計(jì)劃審計(jì)工作的影響。 本文以一家醫(yī)療器械制造企業(yè)的存貨審計(jì)為背景設(shè)計(jì)了高舞弊風(fēng)險(xiǎn)和低舞弊風(fēng)險(xiǎn)兩類實(shí)驗(yàn)案例，對(duì)包括長(zhǎng)沙、珠海、昆明在內(nèi)的五家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的110名審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究。實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括被試對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)存貨及相關(guān)賬戶的審計(jì)預(yù)算時(shí)間作出選擇；以及對(duì)十個(gè)與存貨及其相關(guān)賬戶的可能

3、性審計(jì)程序進(jìn)行選擇?；卮鹩?點(diǎn)量表。本文采用因子分析、協(xié)方差分析以及獨(dú)立樣本T-檢驗(yàn)對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。結(jié)果表明舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作有顯著的影響。審計(jì)師收到的是高風(fēng)險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)案例，不僅其評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)水平要比收到低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)案例的要高，說(shuō)明他們大都能正確評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)水平。而且，其對(duì)于存貨審計(jì)的預(yù)算時(shí)間也多，對(duì)一些旨在用于發(fā)現(xiàn)舞弊的審計(jì)程序的選擇性更大，也更依賴經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師執(zhí)行特定存貨審計(jì)程序。但審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)水平對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

4、估以及計(jì)劃審計(jì)工作沒(méi)有顯著影響。 新舞弊審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)選擇或調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍以及分配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員。那該準(zhǔn)則的要求是否僅僅是一項(xiàng)增加審計(jì)成本的額外審計(jì)步驟，還是會(huì)影響審計(jì)證據(jù)收集過(guò)程從而更有效的發(fā)現(xiàn)舞弊和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?鑒于現(xiàn)階段管理舞弊事件的上升，回答以上問(wèn)題不但關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于他們制定的審計(jì)準(zhǔn)則的效果，而且審計(jì)職業(yè)界和社會(huì)公眾也極為關(guān)注。本文的研究結(jié)論在一定