治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯?pdf

1、本文著眼于公司治理全面實現(xiàn)的精神實質(zhì)，針對現(xiàn)有審計模式無法全面有效適應(yīng)受托經(jīng)濟責任新的治理內(nèi)核要求的現(xiàn)狀，將審計視作公司治理的內(nèi)嵌機制，基于現(xiàn)有審計模式研究成果，提出治理導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蛯徲嬆Ｊ剿季S范式，即是以“治理”作為審計工作的目標導(dǎo)向——審計工作為了實現(xiàn)全面治理而展開，以治理的思想來統(tǒng)御現(xiàn)代審計目標、審計契約締結(jié)、審計組織構(gòu)架、審計活動實施及審計管理等系統(tǒng)化的審計領(lǐng)域研究，并為此對治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降母拍羁蚣芎蛯嵺`思路作了一定探討。

2、 本研究的基本思路是：首先，通過對企業(yè)多元契約關(guān)系模型的構(gòu)建，解析受托經(jīng)濟責任新的治理內(nèi)涵要求，以此為理論基礎(chǔ)確立治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ接^，并構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降睦碚摳拍羁蚣埽黄浯?，以治理?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ接^為指導(dǎo)探討審計契約所應(yīng)當具備的新的秩序內(nèi)涵，并具體區(qū)分為獨立審計契約和內(nèi)部審計契約，系統(tǒng)研究各自應(yīng)體現(xiàn)治理內(nèi)涵的契約性制度安排；而后探討治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄嵤┑姆椒w系，即為治理導(dǎo)向?qū)徲嬈跫s的動態(tài)運行引入新的審計程序和技術(shù)方法；最終對內(nèi)外

3、部審計在治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聟f(xié)同作用發(fā)揮進行統(tǒng)籌研究，從而形成了一次對治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降纳钊?、系統(tǒng)的研究。 本研究分為八章。 第1章，導(dǎo)論。介紹了論文的研究背景、研究命題、文獻綜述以及研究路徑。 第2章，治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康睦碚摽蚣?。旨在?gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康恼w性理論框架。首先，闡述新模式的理論基礎(chǔ)，從企業(yè)契約關(guān)系模型構(gòu)建入手，以基礎(chǔ)契約關(guān)系中的具有治理內(nèi)涵的受托經(jīng)濟責任觀為理論依托，提出以治理實現(xiàn)為目標安

4、排審計契約締結(jié)和組織審計活動開展的治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降乃季S范式，在理論上奠定了治理導(dǎo)向?qū)徲嬓履Ｊ降幕?；而后通過分析公司治理與審計機制的內(nèi)在聯(lián)系，為后章具體探討治理導(dǎo)向獨立審計契約和內(nèi)部審計契約的秩序內(nèi)涵做了理論鋪墊；接著在辨析現(xiàn)有審計模式的基礎(chǔ)上提出本研究所指的治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)涵：最后構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ襟w系架構(gòu)，從整體上提煉了本研究新審計模式的思路。 第3章，治理導(dǎo)向獨立審計契約秩序。本章是對治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌莫毩徲嬈?/p>

5、約秩序進行探討和研究。在回顧獨立審計契約歷史變遷路徑和治理內(nèi)涵拓展趨勢的基礎(chǔ)上，剖析當前獨立審計契約現(xiàn)狀問題，確認其在治理內(nèi)涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導(dǎo)向獨立審計契約的秩序體系內(nèi)涵，并進一步通過引入獨立審計契約參與方的三方動態(tài)博弈模型分析，為治理導(dǎo)向獨立審計契約效率提高途徑研究提供了依據(jù)。 第4章，獨立審計契約締結(jié)的實證研究?；谥袊C券市場的獨立審計師選擇與公司治理特征變量的經(jīng)驗證據(jù)，對我國上市公司現(xiàn)實條件下不同治理特

6、征的公司對獨立審計師選擇的實際影響因素予以檢驗，旨在從實證角度考察治理特征變量對獨立審計契約締結(jié)的影響，為治理導(dǎo)向獨立審計契約秩序建立提供實證支持。實證檢驗結(jié)果表明獨立審計師選擇與治理因素之間總體上具有顯著相關(guān)性，說明獨立審計總體上具有了治理功效，可以起到外部治理機制作用。 第5章，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計契約秩序。對治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膬?nèi)部審計契約秩序進行探討和研究。本章研究思路與第三章的獨立審計契約秩序研究相類似，在回顧內(nèi)部審計契約

7、歷史變遷路徑和治理內(nèi)涵拓展趨勢的基礎(chǔ)上，剖析當前內(nèi)部審計契約現(xiàn)狀問題，確認其在治理內(nèi)涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導(dǎo)向內(nèi)部審計契約的秩序體系內(nèi)涵，并結(jié)合內(nèi)部審計的特殊性，提出了治理導(dǎo)向內(nèi)部審計契約效率提高的途徑。 第6章，治理導(dǎo)向?qū)徲嫹椒w系。治理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪壿嬈瘘c在于公司的治理水平將影響會計信息系統(tǒng)的信息加工過程和信息生成質(zhì)量，進而增大審計風險、影響審計質(zhì)量。因此，在審計工作開展過程中，首先以對公司治理水平分析為基礎(chǔ)，

8、按照所確認的治理缺陷對決策和管理環(huán)節(jié)控制所造成的影響進行范圍和程度認定，估算可能產(chǎn)生的審計風險和確定審計測試重點、安排審計資源等。具體介紹了治理導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒鞒獭⒅卫矸治鲈u價方法、治理風險水平控制標準與環(huán)節(jié)審計目標制定以及現(xiàn)有的一些相關(guān)技術(shù)手段等。 第7章，治理導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟ\用的實證研究。通過對治理評價與審計意見結(jié)論間相關(guān)性的實證檢驗，為治理導(dǎo)向?qū)徲嫹椒w系的應(yīng)用提供經(jīng)驗數(shù)據(jù)支撐并為此提出相應(yīng)的政策性建議。本研究結(jié)果表明審計意