治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究.pdf

1、本文著眼于公司治理全面實(shí)現(xiàn)的精神實(shí)質(zhì)，針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)模式無(wú)法全面有效適應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任新的治理內(nèi)核要求的現(xiàn)狀，將審計(jì)視作公司治理的內(nèi)嵌機(jī)制，基于現(xiàn)有審計(jì)模式研究成果，提出治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新型審計(jì)模式思維范式，即是以“治理”作為審計(jì)工作的目標(biāo)導(dǎo)向——審計(jì)工作為了實(shí)現(xiàn)全面治理而展開(kāi)，以治理的思想來(lái)統(tǒng)御現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)契約締結(jié)、審計(jì)組織構(gòu)架、審計(jì)活動(dòng)實(shí)施及審計(jì)管理等系統(tǒng)化的審計(jì)領(lǐng)域研究，并為此對(duì)治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念框架和實(shí)踐思路作了一定探討。

2、 本研究的基本思路是：首先，通過(guò)對(duì)企業(yè)多元契約關(guān)系模型的構(gòu)建，解析受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任新的治理內(nèi)涵要求，以此為理論基礎(chǔ)確立治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式觀，并構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的理論概念框架；其次，以治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式觀為指導(dǎo)探討審計(jì)契約所應(yīng)當(dāng)具備的新的秩序內(nèi)涵，并具體區(qū)分為獨(dú)立審計(jì)契約和內(nèi)部審計(jì)契約，系統(tǒng)研究各自應(yīng)體現(xiàn)治理內(nèi)涵的契約性制度安排；而后探討治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式實(shí)施的方法體系，即為治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)契約的動(dòng)態(tài)運(yùn)行引入新的審計(jì)程序和技術(shù)方法；最終對(duì)內(nèi)外

3、部審計(jì)在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下協(xié)同作用發(fā)揮進(jìn)行統(tǒng)籌研究，從而形成了一次對(duì)治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的深入、系統(tǒng)的研究。 本研究分為八章。 第1章，導(dǎo)論。介紹了論文的研究背景、研究命題、文獻(xiàn)綜述以及研究路徑。 第2章，治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究的理論框架。旨在構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究的整體性理論框架。首先，闡述新模式的理論基礎(chǔ)，從企業(yè)契約關(guān)系模型構(gòu)建入手，以基礎(chǔ)契約關(guān)系中的具有治理內(nèi)涵的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀為理論依托，提出以治理實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)安

4、排審計(jì)契約締結(jié)和組織審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的思維范式，在理論上奠定了治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)新模式的基石；而后通過(guò)分析公司治理與審計(jì)機(jī)制的內(nèi)在聯(lián)系，為后章具體探討治理導(dǎo)向獨(dú)立審計(jì)契約和內(nèi)部審計(jì)契約的秩序內(nèi)涵做了理論鋪墊；接著在辨析現(xiàn)有審計(jì)模式的基礎(chǔ)上提出本研究所指的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)涵：最后構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式體系架構(gòu)，從整體上提煉了本研究新審計(jì)模式的思路。 第3章，治理導(dǎo)向獨(dú)立審計(jì)契約秩序。本章是對(duì)治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的獨(dú)立審計(jì)契

5、約秩序進(jìn)行探討和研究。在回顧獨(dú)立審計(jì)契約歷史變遷路徑和治理內(nèi)涵拓展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，剖析當(dāng)前獨(dú)立審計(jì)契約現(xiàn)狀問(wèn)題，確認(rèn)其在治理內(nèi)涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導(dǎo)向獨(dú)立審計(jì)契約的秩序體系內(nèi)涵，并進(jìn)一步通過(guò)引入獨(dú)立審計(jì)契約參與方的三方動(dòng)態(tài)博弈模型分析，為治理導(dǎo)向獨(dú)立審計(jì)契約效率提高途徑研究提供了依據(jù)。 第4章，獨(dú)立審計(jì)契約締結(jié)的實(shí)證研究?；谥袊?guó)證券市場(chǎng)的獨(dú)立審計(jì)師選擇與公司治理特征變量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，對(duì)我國(guó)上市公司現(xiàn)實(shí)條件下不同治理特

6、征的公司對(duì)獨(dú)立審計(jì)師選擇的實(shí)際影響因素予以檢驗(yàn)，旨在從實(shí)證角度考察治理特征變量對(duì)獨(dú)立審計(jì)契約締結(jié)的影響，為治理導(dǎo)向獨(dú)立審計(jì)契約秩序建立提供實(shí)證支持。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果表明獨(dú)立審計(jì)師選擇與治理因素之間總體上具有顯著相關(guān)性，說(shuō)明獨(dú)立審計(jì)總體上具有了治理功效，可以起到外部治理機(jī)制作用。 第5章，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)契約秩序。對(duì)治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的內(nèi)部審計(jì)契約秩序進(jìn)行探討和研究。本章研究思路與第三章的獨(dú)立審計(jì)契約秩序研究相類(lèi)似，在回顧內(nèi)部審計(jì)契約

7、歷史變遷路徑和治理內(nèi)涵拓展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，剖析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)契約現(xiàn)狀問(wèn)題，確認(rèn)其在治理內(nèi)涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)契約的秩序體系內(nèi)涵，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特殊性，提出了治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)契約效率提高的途徑。 第6章，治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的邏輯起點(diǎn)在于公司的治理水平將影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息加工過(guò)程和信息生成質(zhì)量，進(jìn)而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、影響審計(jì)質(zhì)量。因此，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，首先以對(duì)公司治理水平分析為基礎(chǔ)，

8、按照所確認(rèn)的治理缺陷對(duì)決策和管理環(huán)節(jié)控制所造成的影響進(jìn)行范圍和程度認(rèn)定，估算可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)測(cè)試重點(diǎn)、安排審計(jì)資源等。具體介紹了治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法流程、治理分析評(píng)價(jià)方法、治理風(fēng)險(xiǎn)水平控制標(biāo)準(zhǔn)與環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)制定以及現(xiàn)有的一些相關(guān)技術(shù)手段等。 第7章，治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法運(yùn)用的實(shí)證研究。通過(guò)對(duì)治理評(píng)價(jià)與審計(jì)意見(jiàn)結(jié)論間相關(guān)性的實(shí)證檢驗(yàn)，為治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系的應(yīng)用提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支撐并為此提出相應(yīng)的政策性建議。本研究結(jié)果表明審計(jì)意