治理導向審計模式研究.pdf

1、本文著眼于公司治理全面實現(xiàn)的精神實質，針對現(xiàn)有審計模式無法全面有效適應受托經(jīng)濟責任新的治理內核要求的現(xiàn)狀，將審計視作公司治理的內嵌機制，基于現(xiàn)有審計模式研究成果，提出治理導向審計的新型審計模式思維范式，即是以“治理”作為審計工作的目標導向——審計工作為了實現(xiàn)全面治理而展開，以治理的思想來統(tǒng)御現(xiàn)代審計目標、審計契約締結、審計組織構架、審計活動實施及審計管理等系統(tǒng)化的審計領域研究，并為此對治理導向審計模式的概念框架和實踐思路作了一定探討。

2、 本研究的基本思路是：首先，通過對企業(yè)多元契約關系模型的構建，解析受托經(jīng)濟責任新的治理內涵要求，以此為理論基礎確立治理導向審計模式觀，并構建治理導向審計模式的理論概念框架；其次，以治理導向審計模式觀為指導探討審計契約所應當具備的新的秩序內涵，并具體區(qū)分為獨立審計契約和內部審計契約，系統(tǒng)研究各自應體現(xiàn)治理內涵的契約性制度安排；而后探討治理導向審計模式實施的方法體系，即為治理導向審計契約的動態(tài)運行引入新的審計程序和技術方法；最終對內外

3、部審計在治理導向審計模式下協(xié)同作用發(fā)揮進行統(tǒng)籌研究，從而形成了一次對治理導向審計模式的深入、系統(tǒng)的研究。 本研究分為八章。 第1章，導論。介紹了論文的研究背景、研究命題、文獻綜述以及研究路徑。 第2章，治理導向審計模式研究的理論框架。旨在構建治理導向審計模式研究的整體性理論框架。首先，闡述新模式的理論基礎，從企業(yè)契約關系模型構建入手，以基礎契約關系中的具有治理內涵的受托經(jīng)濟責任觀為理論依托，提出以治理實現(xiàn)為目標安

4、排審計契約締結和組織審計活動開展的治理導向審計模式的思維范式，在理論上奠定了治理導向審計新模式的基石；而后通過分析公司治理與審計機制的內在聯(lián)系，為后章具體探討治理導向獨立審計契約和內部審計契約的秩序內涵做了理論鋪墊；接著在辨析現(xiàn)有審計模式的基礎上提出本研究所指的治理導向審計模式的內涵：最后構建治理導向審計模式體系架構，從整體上提煉了本研究新審計模式的思路。 第3章，治理導向獨立審計契約秩序。本章是對治理導向審計模式下的獨立審計契

5、約秩序進行探討和研究。在回顧獨立審計契約歷史變遷路徑和治理內涵拓展趨勢的基礎上，剖析當前獨立審計契約現(xiàn)狀問題，確認其在治理內涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導向獨立審計契約的秩序體系內涵，并進一步通過引入獨立審計契約參與方的三方動態(tài)博弈模型分析，為治理導向獨立審計契約效率提高途徑研究提供了依據(jù)。 第4章，獨立審計契約締結的實證研究?；谥袊C券市場的獨立審計師選擇與公司治理特征變量的經(jīng)驗證據(jù)，對我國上市公司現(xiàn)實條件下不同治理特

6、征的公司對獨立審計師選擇的實際影響因素予以檢驗，旨在從實證角度考察治理特征變量對獨立審計契約締結的影響，為治理導向獨立審計契約秩序建立提供實證支持。實證檢驗結果表明獨立審計師選擇與治理因素之間總體上具有顯著相關性，說明獨立審計總體上具有了治理功效，可以起到外部治理機制作用。 第5章，治理導向內部審計契約秩序。對治理導向審計模式下的內部審計契約秩序進行探討和研究。本章研究思路與第三章的獨立審計契約秩序研究相類似，在回顧內部審計契約

7、歷史變遷路徑和治理內涵拓展趨勢的基礎上，剖析當前內部審計契約現(xiàn)狀問題，確認其在治理內涵要求上的不足與缺陷，從而提出治理導向內部審計契約的秩序體系內涵，并結合內部審計的特殊性，提出了治理導向內部審計契約效率提高的途徑。 第6章，治理導向審計方法體系。治理導向審計模式的邏輯起點在于公司的治理水平將影響會計信息系統(tǒng)的信息加工過程和信息生成質量，進而增大審計風險、影響審計質量。因此，在審計工作開展過程中，首先以對公司治理水平分析為基礎，

8、按照所確認的治理缺陷對決策和管理環(huán)節(jié)控制所造成的影響進行范圍和程度認定，估算可能產(chǎn)生的審計風險和確定審計測試重點、安排審計資源等。具體介紹了治理導向審計的方法流程、治理分析評價方法、治理風險水平控制標準與環(huán)節(jié)審計目標制定以及現(xiàn)有的一些相關技術手段等。 第7章，治理導向審計方法運用的實證研究。通過對治理評價與審計意見結論間相關性的實證檢驗，為治理導向審計方法體系的應用提供經(jīng)驗數(shù)據(jù)支撐并為此提出相應的政策性建議。本研究結果表明審計意