商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題分析

1、<p>　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題分析</p><p>　　摘要：內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)、查錯(cuò)糾弊以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中起著不可忽視的作用。但是，我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中略顯不足，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。為此，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其問題成因進(jìn)行分析，并提出防范商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：

2、商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理 </p><p>　　中圖分類號(hào)：F23 </p><p><b>　　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A </b></p><p>　　文章編號(hào)：16723198（2015）27-011301 </p><p>　　1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) </p><p><b>　　1.

3、1 法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作所依據(jù)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等法規(guī)準(zhǔn)則的法律級(jí)次明顯偏低、操作性偏差，難以解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，導(dǎo)致部分內(nèi)部審計(jì)工作需要依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p><b>　　1.2 制度風(fēng)險(xiǎn) <

4、/b></p><p>　　一些商業(yè)銀行尚未健全內(nèi)部控制制度，未設(shè)立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，增加了內(nèi)部審計(jì)工作未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營活動(dòng)差錯(cuò)和舞弊的可能性，從而加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p><b>　　1.3 方法風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法多以賬頁基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，很少運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，缺乏以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹?/p>

5、心的審計(jì)觀念。在采用抽樣審計(jì)方法時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對審計(jì)結(jié)果有著重大影響，若審計(jì)中遺漏了重要事項(xiàng)，勢必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況偏離，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p><b>　　1.4 取證風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　被審計(jì)部門不配合審計(jì)部門工作，存在抵觸情緒，使得審計(jì)部門無法深入開展審計(jì)工作，難以獲取真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表和資料。在這種情

6、況下，審計(jì)人員依據(jù)不完整審計(jì)證據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)降低客觀性和公正性。 </p><p><b>　　1.5 人員風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)人員的工作技能和能力不能適應(yīng)商業(yè)銀行審計(jì)工作要求，給審計(jì)工作質(zhì)量帶來負(fù)面影響。同時(shí)，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)規(guī)范約束，在工作中受制于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)壓力或與被審計(jì)單位的存在某種利害關(guān)系，沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序而造成審計(jì)風(fēng)

7、險(xiǎn)。 </p><p>　　2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的原因 </p><p>　　2.1 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不足 </p><p>　　近年來，雖然我國商業(yè)銀行逐步加大內(nèi)部審計(jì)制度的改革力度，但是仍未保證內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒有形成垂直獨(dú)立的審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他業(yè)務(wù)部門是平行的，屬于分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)職能部門，只對分支行行長負(fù)責(zé)，使得內(nèi)

8、部審計(jì)工作直接受到行長的干預(yù)，從而嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計(jì)職能，難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)沒有落實(shí)責(zé)任追究制度，對風(fēng)險(xiǎn)隱患難以起到預(yù)警和防范作用。 </p><p>　　2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范范圍過窄 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位于查錯(cuò)防弊，以合規(guī)合法性審計(jì)為主，審計(jì)范圍局限在法律法規(guī)遵循、信貸業(yè)務(wù)規(guī)范性等方面，而尚未全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部

9、審計(jì)在評價(jià)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制執(zhí)行中的作用。在內(nèi)部審計(jì)工作中，缺乏專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，大部分審計(jì)人員沒有明確審計(jì)目標(biāo)和工作程序，只能憑借自身經(jīng)驗(yàn)開展工作，不重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制。 </p><p>　　2.3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估缺失 </p><p>　　我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段與國際商業(yè)銀行相比較為落后，雖然審計(jì)工作正由傳統(tǒng)的審計(jì)方法向現(xiàn)場檢查與新的分析技術(shù)評價(jià)方法轉(zhuǎn)變，但是仍沒有改變以賬

10、項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主的現(xiàn)狀。在審計(jì)工作中，沒有形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不重視風(fēng)險(xiǎn)評估，難以準(zhǔn)確揭示銀行經(jīng)營活動(dòng)中存在的隱患，缺乏內(nèi)部審計(jì)程序與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)一致。 </p><p>　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高，在實(shí)際工作中，受業(yè)務(wù)水平和判斷能力的限制，只能從表象中發(fā)現(xiàn)問題，缺乏對深層次問題的揭示。由于內(nèi)

11、部審計(jì)工作的投入產(chǎn)出難以量化衡量，所以在銀行不斷推進(jìn)內(nèi)部改革的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為了精簡人員的重點(diǎn)機(jī)構(gòu)，造成內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重不足。在面對大量審計(jì)工作的情況下，審計(jì)人員只能縮小審計(jì)范圍，簡化審計(jì)工作，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露銀行內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。 </p><p>　　3 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策 </p><p>　　3.1 保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性 </p><

12、;p>　　商業(yè)銀行必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。首先，構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)模式。可由董事會(huì)負(fù)責(zé)銀行內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，并設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)政策的制定和審計(jì)活動(dòng)的組織開展，其成員可由與銀行不存在利益關(guān)系的獨(dú)立董事?lián)?。審?jì)委員會(huì)直接向銀行最高管理層匯報(bào)工作，為使其權(quán)威性和獨(dú)立性得到有效保障，可將此列入公司章程。內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董

13、事會(huì)報(bào)告。其次，提高銀行各階層的重視程度。銀行的所有人員均應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)工作予以足夠的重視，特別是最高領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將此項(xiàng)工作作為防范風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。在審計(jì)工作中，內(nèi)審人員應(yīng)強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，明確自己是為銀行良好運(yùn)行提供服務(wù)。 </p><p>　　3.2 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系 </p><p>　　商業(yè)銀行應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)工作中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，有效防范商業(yè)銀行

14、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)事前控制、事中監(jiān)督、事后復(fù)核，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：首先，評估固有風(fēng)險(xiǎn)，包括貨幣信貸、貨幣經(jīng)營、國庫業(yè)務(wù)、外匯管理、科技管理、支付結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面風(fēng)險(xiǎn)，確定易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)控制指明方向。其次，評估控制風(fēng)險(xiǎn)，包括確定控制執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)水平、測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、確定監(jiān)督反饋機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)水平等，識(shí)別商業(yè)銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后，根據(jù)銀行各項(xiàng)業(yè)

15、務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)檢查重點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，采取有效方法開展審計(jì)工作。 </p><p>　　3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估 </p><p>　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作需向管理層提供有價(jià)值的信息，以便管理層作出正確決策以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所以審計(jì)部門的審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合銀行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，確保內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)一致。首先，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)。內(nèi)審工作人員可從銀行的角度為著

16、眼點(diǎn)，對各類風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的性質(zhì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。可對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，區(qū)分短期和中長期問題，識(shí)別出對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響程度最大的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；對于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，可通過建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行辨識(shí)，如內(nèi)控質(zhì)量、財(cái)務(wù)影響、客戶滿意度等等。其次，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。可將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率作為基礎(chǔ)，用平衡矩陣等方法評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響，度量風(fēng)險(xiǎn)。通過數(shù)學(xué)模型對風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供依據(jù)，可減少審計(jì)人員主觀判斷引起的風(fēng)險(xiǎn)。再次，確定內(nèi)審順序?？梢酝ㄟ^對風(fēng)

17、險(xiǎn)因素的量化，并采用不同的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，按照風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對銀行的擬審計(jì)對象進(jìn)行排序，進(jìn)而確定內(nèi)審的先后順序。 </p><p>　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) </p><p>　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其能夠更好地適應(yīng)崗位工作，具體可從以下幾個(gè)方面著手：其一，增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，不得利用職務(wù)之便謀私，要嚴(yán)格遵守審計(jì)

18、工作紀(jì)律，對導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)追求法律責(zé)任。其二，完善業(yè)務(wù)知識(shí)。因商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作涉及的內(nèi)容較多，所以內(nèi)審人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉本行的所有業(yè)務(wù)，同時(shí)還應(yīng)具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和表達(dá)能力。為此，可對內(nèi)審人員進(jìn)行上崗培訓(xùn)，并將培訓(xùn)的重點(diǎn)放在金融業(yè)務(wù)知識(shí)、內(nèi)審基礎(chǔ)知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)以及其它知識(shí)等方面，借此來提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。其三，實(shí)行人力資源管理機(jī)制。通過建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，促使其不斷提高自身修養(yǎng)，將審

19、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終控制在可以接受的水平。 </p><p><b>　　4 結(jié)論 </b></p><p>　　總而言之，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要與風(fēng)險(xiǎn)管理相協(xié)調(diào)，重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，促使內(nèi)部審計(jì)能夠從全局出發(fā)，形成對銀行經(jīng)營管理的有效監(jiān)督、評價(jià)、修正和控制，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。商業(yè)銀行要構(gòu)建起有效的內(nèi)部審計(jì)模式，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)體系，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的水平，保證