我國上市公司董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量研究.pdf

1、近幾年來，國內(nèi)外不斷曝光出會(huì)計(jì)造假案件，使得審計(jì)職業(yè)的公信力和獨(dú)立性受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。人們把矛頭紛紛指向了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提高審計(jì)質(zhì)量的呼聲日益強(qiáng)烈。在此背景下，國內(nèi)外已經(jīng)有不少學(xué)者從注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所自身的角度探討了解決方案，要求加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和法律管制，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身素質(zhì)。從近年發(fā)生的一系列審計(jì)失敗案例來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系不完善及審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后固然是導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下的因素之一，然而，我們更應(yīng)從制約審計(jì)師行為

2、的制度環(huán)境中去探索其根源，完善公司治理，才能從根本上解決問題。而董事會(huì)作為聯(lián)結(jié)股東與經(jīng)理層的紐帶，是公司治理機(jī)制的重要組成部分，其運(yùn)作的有效程度無疑會(huì)對(duì)審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生不同的需求。本文試圖從理論方面分析董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，并以我國A股上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，從而為完善董事會(huì)制度和提高審計(jì)質(zhì)量提供一定的參考。 本文立足于審計(jì)需求方的角度，探討最佳的董事會(huì)制度建設(shè)和提高審計(jì)質(zhì)量的方法。首先，界定了研究中使用的董事會(huì)特征概

3、念，將其分為董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)、獨(dú)立董事比例、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立、董事會(huì)會(huì)議頻率、董事持股水平和董事會(huì)年齡結(jié)構(gòu)七個(gè)方面，并選取了審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)。其次，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，著重使用委托代理理論、現(xiàn)代管家理論、資源依賴?yán)碚撘约安┺恼?，從理論上分析了各種董事會(huì)特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。再次，選取2005年中國深滬兩市的A股上市公司作為研究對(duì)象，用實(shí)證研究的方法對(duì)董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn)。最后，本文根據(jù)前面的研究成果，從