新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下虧損上市公司盈余管理行為研究與實(shí)證分析.pdf

1、盈余管理本身是一個(gè)中性概念，但是對(duì)于一些有特定目的的上市公司，盈余管理就有了特殊的意義。比如對(duì)于虧損公司來(lái)說(shuō)，我國(guó)政策有特別處理和退市的規(guī)定迫使它們采用各種方法進(jìn)行盈余管理。而對(duì)防范盈余管理，完備的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)疑是最有效的手段之一。
　　 從2006年新準(zhǔn)則頒布開(kāi)始，人們就一直在討論新準(zhǔn)則將給中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為帶來(lái)的影響，尤其是新準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響。2007年1月1日，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司中率先使用至今已經(jīng)有兩年時(shí)間，但人們對(duì)新

2、準(zhǔn)則的實(shí)施效果及其對(duì)盈余管理的影響的研究主要采用的是規(guī)范分析和案例研究的方法，少有人用實(shí)證研究的方法通過(guò)分析數(shù)據(jù)來(lái)支持規(guī)范研究的結(jié)論，本文正是為了彌補(bǔ)這種缺憾而撰寫的。
　　 本文首先研究了盈余管理的一些基本理論，包括盈余管理的定義、特點(diǎn)、產(chǎn)生的各種原因；其次采用規(guī)范研究方法，較為系統(tǒng)的分析新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)虧損上市公司盈余管理方法的影響，探討了新準(zhǔn)則可能帶來(lái)的新的盈余管理機(jī)會(huì)；然后利用2007年和之前的年報(bào)數(shù)據(jù)，通過(guò)假設(shè)檢驗(yàn)、線性