審計(jì)范例之企業(yè)合同審計(jì)

1、<p>　　審計(jì)范例之企業(yè)合同審計(jì)</p><p>　　摘要：本文收集了部分企業(yè)合同審計(jì)的方法、重點(diǎn)內(nèi)容、存在問(wèn)題及審計(jì)處理意見等，通過(guò)企業(yè)合同審計(jì)范例的介紹，進(jìn)一步規(guī)范合同審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：審計(jì)范例；合同 </p><p>　　中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

2、</p><p><b>　　一、項(xiàng)目背景 </b></p><p>　　企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為了明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以保護(hù)雙方的合法權(quán)益，必須簽訂合法的、有效的經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，可以全面了解企業(yè)合同管理及執(zhí)行情況，揭示合同管理存在的問(wèn)題，分析原因，提出合理化建議

3、，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法利益，是加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效措施。 </p><p>　　二、審計(jì)程序及方法 </p><p>　　（一）開展審前調(diào)查，初步分析確定審計(jì)重點(diǎn)單位 </p><p>　　1.了解生產(chǎn)項(xiàng)目、合作方式、合同的管理等，我們發(fā)現(xiàn)有的生產(chǎn)合作單位只有一二個(gè)，均為來(lái)料加工，采取保底的合作方式，合作方式較單一，而有的

4、屬自有產(chǎn)品單位，生產(chǎn)項(xiàng)目復(fù)雜，合作客戶繁多、產(chǎn)值大，作為審計(jì)的重點(diǎn)。 </p><p>　　2.分析性復(fù)核審計(jì)區(qū)間的收入、成本，結(jié)合產(chǎn)值、應(yīng)收賬款（重點(diǎn)關(guān)注逾期未收的賬款）、應(yīng)付賬款、材料設(shè)備采購(gòu)，將在生產(chǎn)項(xiàng)目穩(wěn)定的前提下，而產(chǎn)值、收入波動(dòng)大、不均衡的單位，確定為合同審計(jì)的重點(diǎn)。 </p><p>　?。ǘ┲贫▽徲?jì)方案，確定合同審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 </p><p>　

5、　1.對(duì)合同簽定的合規(guī)性審計(jì) </p><p>　?。?）重大經(jīng)營(yíng)合同是否經(jīng)過(guò)相關(guān)的審批程序；（2）雙方簽約人（非法人代表）是否取得法人委托書；（3）訂立的經(jīng)濟(jì)合同是否遵守法律和行政法規(guī)；（4）訂立的經(jīng)濟(jì)合同條款是否完備、準(zhǔn)確、標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限、地點(diǎn)和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確；（5）訂立的經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛時(shí)采用何種方式進(jìn)行解決以及在何地解決是否進(jìn)行了約定。 </p>&l

6、t;p>　　2.對(duì)合同履行情況的審計(jì) </p><p>　?。?）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按簽訂的經(jīng)營(yíng)合同嚴(yán)格執(zhí)行，特別是貨款的回收、質(zhì)量扣款、不決事項(xiàng)等；（2）經(jīng)濟(jì)合同的變更或解除是否依法進(jìn)行，有無(wú)采取書面形式。收入的真實(shí)性、完整性，檢查收入是否全部入賬，是否存在賬外收入；（3）合同管理的規(guī)范性，有無(wú)規(guī)范的管理臺(tái)賬，臺(tái)賬登記是否齊全。 </p><p><b>　?。ㄈ?shí)施審計(jì) &

7、lt;/b></p><p>　　調(diào)取重點(diǎn)被審計(jì)單位審計(jì)區(qū)間正在執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合同、臺(tái)賬及相關(guān)的財(cái)務(wù)賬、會(huì)計(jì)憑證等資料。 </p><p>　　1.通過(guò)查閱合同文本，審查合同條款是否完備、準(zhǔn)確，標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限、地點(diǎn)和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確，格式是否規(guī)范等。 </p><p>　　2.查閱對(duì)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（身份證）復(fù)印件，特別是非法定代

8、表人簽約的簽約人授權(quán)委托書，檢查雙方的主體資格是否合法。 </p><p>　　3.檢查合同洽談?dòng)涗洝⒋虬宥▋r(jià)記錄、重大合同的報(bào)批記錄等臺(tái)賬，審查合同簽訂前有無(wú)履行相應(yīng)的洽談、打板定價(jià)、報(bào)批程序，相關(guān)的臺(tái)賬是否齊全。 </p><p>　　4.抽取發(fā)生金額較大、較頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同，核對(duì)產(chǎn)值、收入支出、應(yīng)收賬款、材料設(shè)備采購(gòu)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用比較分析法，檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與簽訂的合同

9、是否吻合，審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部簽訂合同及合同的履行情況，包括是否嚴(yán)格按合同的條款交付了標(biāo)的物，質(zhì)量是否合格，數(shù)量、價(jià)款是否正確，款項(xiàng)是否按時(shí)回收，合同變更是否符合特定的條件，違約是否有相應(yīng)的違約責(zé)任等。如保證金的收取、貨款的回收等。 </p><p>　　5.核對(duì)經(jīng)濟(jì)合同和臺(tái)賬，確認(rèn)合同是否全部登記臺(tái)賬，內(nèi)容是否齊全。 </p><p>　　三、主要存在的問(wèn)題 </p>&l

10、t;p>　?。ㄒ唬┖贤芾磔^混亂。有的合同臺(tái)賬中登記的合同，沒有歸檔的合同文本，合同不知去向；有的合同沒有在臺(tái)賬中登記；合同無(wú)專人進(jìn)行管理，在財(cái)務(wù)部門也沒有完整的備案，合同文本沒有進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)管理。 </p><p>　　（二）合同的洽談和簽訂記錄不齊全，被審計(jì)單位簽訂的合同沒有經(jīng)過(guò)前期洽談、報(bào)批、打板定價(jià)等相關(guān)程序或無(wú)法提供合同前期洽談、報(bào)批、打板定價(jià)的文檔資料；合同簽訂人的主體資格不合規(guī)，部分非法定代表

11、人簽訂的合同無(wú)法提供法定代表人的委托書。 </p><p>　?。ㄈ┎糠峙c客商簽訂總合同后，對(duì)各批次的加工項(xiàng)目沒有簽訂分項(xiàng)合同，對(duì)該批次的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限等沒有進(jìn)行約定。出于對(duì)客商的信任，長(zhǎng)期合作的客商期滿后的合作沒有續(xù)簽正式的書面合同，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄋ模]有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，如客戶保證金收取不及時(shí)或沒有足額收取，貨款未按合同簽訂的履行期限收回，逾期未

12、收的貨款沒有收取滯納金，存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　四、存在問(wèn)題的原因分析 </p><p>　?。ㄒ唬┯捎谏a(chǎn)項(xiàng)目非單一性，所合作的客商有長(zhǎng)期、有臨時(shí)，加工項(xiàng)目有來(lái)料加工、有自有產(chǎn)品，合作方式有保底、有計(jì)件，采購(gòu)項(xiàng)目有材料、有設(shè)備，使經(jīng)濟(jì)合同的管理較復(fù)雜。（二）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人對(duì)合同管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有意識(shí)到合同是對(duì)雙方義務(wù)的約束和權(quán)利的保護(hù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有合同是無(wú)序

13、、無(wú)保障的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）相關(guān)責(zé)任人對(duì)合同的法律知識(shí)欠缺，不熟悉合同管理的有關(guān)規(guī)定。（四）合同的管理不是一個(gè)部門的任務(wù)，涉及生產(chǎn)單位、經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門，合同的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等各職能部門溝通聯(lián)系不夠，導(dǎo)致合同的執(zhí)行、結(jié)算情況無(wú)人監(jiān)管。 </p><p>　　五、審計(jì)處理意見、建議 </p><p>　　（一）加強(qiáng)合同的管理，合同應(yīng)指定專人管理，進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)并登記臺(tái)賬，按類別管理，所有簽訂

14、完的合同必須及時(shí)送專人管理，并在財(cái)務(wù)部門備案，便于對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。（二）嚴(yán)格執(zhí)行合同的簽訂程序，對(duì)合同外的其他附件如洽談?dòng)涗洝?bào)批文件、打板定價(jià)資料、法定代表人委托書等要及時(shí)、完整地做好歸檔。（三）各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須事前簽訂合同，包括各批次的對(duì)外業(yè)務(wù)必須簽訂分項(xiàng)合同，明確各批次的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限等，長(zhǎng)期合作客商合約到期后應(yīng)及時(shí)辦理續(xù)約，便于雙方嚴(yán)格按合同履行義務(wù)，維護(hù)各方的權(quán)益。（四）嚴(yán)格合同的履行，落實(shí)收款出貨制度及客戶