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文檔簡介
1、<p> 審計范例之企業(yè)合同審計</p><p> 摘要:本文收集了部分企業(yè)合同審計的方法、重點(diǎn)內(nèi)容、存在問題及審計處理意見等,通過企業(yè)合同審計范例的介紹,進(jìn)一步規(guī)范合同審計,提高審計質(zhì)量。 </p><p> 關(guān)鍵詞:審計范例;合同 </p><p> 中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)06-0-01
2、</p><p><b> 一、項目背景 </b></p><p> 企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動,為了明確雙方的權(quán)利和義務(wù),以保護(hù)雙方的合法權(quán)益,必須簽訂合法的、有效的經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同審計是指由審計部門對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢活動。開展經(jīng)濟(jì)合同審計,可以全面了解企業(yè)合同管理及執(zhí)行情況,揭示合同管理存在的問題,分析原因,提出合理化建議
3、,進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理,規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動,防范風(fēng)險,保護(hù)企業(yè)的合法利益,是加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效措施。 </p><p> 二、審計程序及方法 </p><p> ?。ㄒ唬╅_展審前調(diào)查,初步分析確定審計重點(diǎn)單位 </p><p> 1.了解生產(chǎn)項目、合作方式、合同的管理等,我們發(fā)現(xiàn)有的生產(chǎn)合作單位只有一二個,均為來料加工,采取保底的合作方式,合作方式較單一,而有的
4、屬自有產(chǎn)品單位,生產(chǎn)項目復(fù)雜,合作客戶繁多、產(chǎn)值大,作為審計的重點(diǎn)。 </p><p> 2.分析性復(fù)核審計區(qū)間的收入、成本,結(jié)合產(chǎn)值、應(yīng)收賬款(重點(diǎn)關(guān)注逾期未收的賬款)、應(yīng)付賬款、材料設(shè)備采購,將在生產(chǎn)項目穩(wěn)定的前提下,而產(chǎn)值、收入波動大、不均衡的單位,確定為合同審計的重點(diǎn)。 </p><p> ?。ǘ┲贫▽徲嫹桨?,確定合同審計的重點(diǎn)內(nèi)容 </p><p>
5、 1.對合同簽定的合規(guī)性審計 </p><p> ?。?)重大經(jīng)營合同是否經(jīng)過相關(guān)的審批程序;(2)雙方簽約人(非法人代表)是否取得法人委托書;(3)訂立的經(jīng)濟(jì)合同是否遵守法律和行政法規(guī);(4)訂立的經(jīng)濟(jì)合同條款是否完備、準(zhǔn)確、標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點(diǎn)和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確;(5)訂立的經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛時采用何種方式進(jìn)行解決以及在何地解決是否進(jìn)行了約定。 </p>&l
6、t;p> 2.對合同履行情況的審計 </p><p> ?。?)經(jīng)營活動是否按簽訂的經(jīng)營合同嚴(yán)格執(zhí)行,特別是貨款的回收、質(zhì)量扣款、不決事項等;(2)經(jīng)濟(jì)合同的變更或解除是否依法進(jìn)行,有無采取書面形式。收入的真實性、完整性,檢查收入是否全部入賬,是否存在賬外收入;(3)合同管理的規(guī)范性,有無規(guī)范的管理臺賬,臺賬登記是否齊全。 </p><p><b> ?。ㄈ嵤徲?&
7、lt;/b></p><p> 調(diào)取重點(diǎn)被審計單位審計區(qū)間正在執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合同、臺賬及相關(guān)的財務(wù)賬、會計憑證等資料。 </p><p> 1.通過查閱合同文本,審查合同條款是否完備、準(zhǔn)確,標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點(diǎn)和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確,格式是否規(guī)范等。 </p><p> 2.查閱對方的營業(yè)執(zhí)照(身份證)復(fù)印件,特別是非法定代
8、表人簽約的簽約人授權(quán)委托書,檢查雙方的主體資格是否合法。 </p><p> 3.檢查合同洽談記錄、打板定價記錄、重大合同的報批記錄等臺賬,審查合同簽訂前有無履行相應(yīng)的洽談、打板定價、報批程序,相關(guān)的臺賬是否齊全。 </p><p> 4.抽取發(fā)生金額較大、較頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同,核對產(chǎn)值、收入支出、應(yīng)收賬款、材料設(shè)備采購等生產(chǎn)經(jīng)營資料和財務(wù)數(shù)據(jù),采用比較分析法,檢查經(jīng)營業(yè)務(wù)與簽訂的合同
9、是否吻合,審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部簽訂合同及合同的履行情況,包括是否嚴(yán)格按合同的條款交付了標(biāo)的物,質(zhì)量是否合格,數(shù)量、價款是否正確,款項是否按時回收,合同變更是否符合特定的條件,違約是否有相應(yīng)的違約責(zé)任等。如保證金的收取、貨款的回收等。 </p><p> 5.核對經(jīng)濟(jì)合同和臺賬,確認(rèn)合同是否全部登記臺賬,內(nèi)容是否齊全。 </p><p> 三、主要存在的問題 </p>&l
10、t;p> ?。ㄒ唬┖贤芾磔^混亂。有的合同臺賬中登記的合同,沒有歸檔的合同文本,合同不知去向;有的合同沒有在臺賬中登記;合同無專人進(jìn)行管理,在財務(wù)部門也沒有完整的備案,合同文本沒有進(jìn)行統(tǒng)一編號管理。 </p><p> ?。ǘ┖贤那⒄労秃炗営涗洸积R全,被審計單位簽訂的合同沒有經(jīng)過前期洽談、報批、打板定價等相關(guān)程序或無法提供合同前期洽談、報批、打板定價的文檔資料;合同簽訂人的主體資格不合規(guī),部分非法定代表
11、人簽訂的合同無法提供法定代表人的委托書。 </p><p> ?。ㄈ┎糠峙c客商簽訂總合同后,對各批次的加工項目沒有簽訂分項合同,對該批次的數(shù)量、質(zhì)量、價款、履行期限等沒有進(jìn)行約定。出于對客商的信任,長期合作的客商期滿后的合作沒有續(xù)簽正式的書面合同,存在經(jīng)營風(fēng)險。 </p><p> ?。ㄋ模]有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款,如客戶保證金收取不及時或沒有足額收取,貨款未按合同簽訂的履行期限收回,逾期未
12、收的貨款沒有收取滯納金,存在壞賬的風(fēng)險。 </p><p> 四、存在問題的原因分析 </p><p> ?。ㄒ唬┯捎谏a(chǎn)項目非單一性,所合作的客商有長期、有臨時,加工項目有來料加工、有自有產(chǎn)品,合作方式有保底、有計件,采購項目有材料、有設(shè)備,使經(jīng)濟(jì)合同的管理較復(fù)雜。(二)各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人對合同管理的重要性認(rèn)識不足,沒有意識到合同是對雙方義務(wù)的約束和權(quán)利的保護(hù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有合同是無序
13、、無保障的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(三)相關(guān)責(zé)任人對合同的法律知識欠缺,不熟悉合同管理的有關(guān)規(guī)定。(四)合同的管理不是一個部門的任務(wù),涉及生產(chǎn)單位、經(jīng)營部門、財務(wù)部門,合同的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等各職能部門溝通聯(lián)系不夠,導(dǎo)致合同的執(zhí)行、結(jié)算情況無人監(jiān)管。 </p><p> 五、審計處理意見、建議 </p><p> (一)加強(qiáng)合同的管理,合同應(yīng)指定專人管理,進(jìn)行統(tǒng)一編號并登記臺賬,按類別管理,所有簽訂
14、完的合同必須及時送專人管理,并在財務(wù)部門備案,便于對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(二)嚴(yán)格執(zhí)行合同的簽訂程序,對合同外的其他附件如洽談記錄、報批文件、打板定價資料、法定代表人委托書等要及時、完整地做好歸檔。(三)各項業(yè)務(wù)必須事前簽訂合同,包括各批次的對外業(yè)務(wù)必須簽訂分項合同,明確各批次的數(shù)量、質(zhì)量、價款、履行期限等,長期合作客商合約到期后應(yīng)及時辦理續(xù)約,便于雙方嚴(yán)格按合同履行義務(wù),維護(hù)各方的權(quán)益。(四)嚴(yán)格合同的履行,落實收款出貨制度及客戶
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