基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價研究.pdf

1、在全球范圍內(nèi)改善公司治理的浪潮中，內(nèi)部審計面臨著許多挑戰(zhàn)和機遇。理論界和實務(wù)界越來越認識到內(nèi)部審計的重要性，把它視為解決風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面障礙的主要手段，并要求內(nèi)部審計通過改善組織的營運增加組織價值。面對來自社會各界如此高的期望，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員是否能有效履行其職責(zé)，其業(yè)績應(yīng)該如何評價，應(yīng)是需要深入研究的問題。本文在國內(nèi)外理論成果基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計部門績效評價模式進行了較系統(tǒng)的研究。 本文首先回顧內(nèi)部審

2、計的定義和職能的演變，明確了現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計的定位不僅是查錯防弊，更重要的是能為組織增加價值和改善經(jīng)營；內(nèi)部審計較理想的組織結(jié)構(gòu)是在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會(第二章)，這是本文研究內(nèi)部審計績效評價的前提。并從內(nèi)部審計的對象、技能以及部門績效評價的標準、目的等角度分析了影響內(nèi)部審計業(yè)績評價的因素：內(nèi)部審計的增值服務(wù)要求、客戶和客戶期望的多樣性、GAIN績效評價標尺、內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴展以及內(nèi)審的技能要求(第三章)。 其次

3、，闡明平衡計分卡的觀點在內(nèi)部審計績效評價的適應(yīng)性。詳細地介紹了平衡計分卡框架，包括卡普蘭和諾頓在平衡計分卡的發(fā)展過程中先后提出的戰(zhàn)略導(dǎo)向型組織，戰(zhàn)略地圖，利潤驅(qū)動戰(zhàn)略等理論。進而分析平衡計分卡的主要優(yōu)勢是平衡觀和戰(zhàn)略觀的理念(第四章)，以及在內(nèi)部審計績效評價的適應(yīng)性。 在第五章中，描述了內(nèi)部審計部門如何使用平衡計分卡框架來評價部門業(yè)績并從整體上適應(yīng)組織戰(zhàn)略目標?？偨Y(jié)了建立內(nèi)部審計部門的平衡計分卡框架的步驟：評價和完善戰(zhàn)略、繪制戰(zhàn)