企業(yè)內(nèi)部控制及其完善措施的研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。一直以來(lái)，內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展就受到以美國(guó)為首的各發(fā)達(dá)國(guó)家的重視，近年來(lái)由于一些著名公司諸如國(guó)外的安然、世通以及國(guó)內(nèi)的銀廣廈與鄭百文等上市企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)事件曝光，使得內(nèi)部控制問(wèn)題更是引起了全球性的關(guān)注和重視。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究始于上個(gè)世紀(jì)90年代。從目前理論界的研究狀況

2、來(lái)看，多種觀點(diǎn)并存、認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一；從企業(yè)的實(shí)踐情況來(lái)看，也存在著對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視、內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象。 伴隨著我國(guó)加入WTO的步伐，越來(lái)越多的企業(yè)進(jìn)入了世界資本市場(chǎng)，在境外上市的企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。在這樣的背景下，美國(guó)著名的COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)幾年的研究，于2004年發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的新COSO報(bào)告，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。我國(guó)在借鑒國(guó)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，總結(jié)并提煉我國(guó)企業(yè)

3、的經(jīng)營(yíng)管理制度和做法經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)大半年的醞釀后，于2007年3月5日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)。 本文首先明確了撰寫本文的意義及本文的創(chuàng)新點(diǎn)，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的含義、發(fā)展歷史、企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性，并闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素，說(shuō)明了他們之間的內(nèi)部聯(lián)系。隨后介紹了我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)展，分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，分析了影響內(nèi)部控制有效性的五大因素，最后根據(jù)我國(guó)企