基于有限理性的個人納稅人遵從決策研究.pdf

1、政府要保障其財政收入，實(shí)現(xiàn)稅收的資源配置、收入再分配等宏觀調(diào)控作用，大多數(shù)納稅人必須表現(xiàn)出稅收遵從的意愿。因此，研究納稅人做出稅收遵從決策的過程，對于促進(jìn)稅收遵從具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本文超越傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，摒棄理性人假設(shè)，將納稅人還原為有限理性下的社會人，運(yùn)用控制實(shí)驗(yàn)和建模的方法分析了其稅收遵從決策的心理過程，研究結(jié)論揭示了真實(shí)納稅人的稅收遵從決策過程并深化了稅收遵從理論的研究。
　　 首先，本文系統(tǒng)分析了稅收遵從的動因

2、，除了經(jīng)典偷逃稅模型所涉及到的稅率、稽查率、罰款率、收入，影響稅收遵從的還有稅收道德、對稅制公平的認(rèn)知、納稅人自然屬性、公共產(chǎn)品供給、稅收遵從成本等，這些因素的存在使得單純通過基于理性人假設(shè)的偷逃稅模型來研究稅收遵從存在不足。進(jìn)一步，本文分析了理性人決策理論的缺陷，指出基于此的稅收遵從研究無法解釋的稅收遵從困惑、預(yù)繳現(xiàn)象、框架效應(yīng)等異象。并引入有限理性下的決策理論——前景理論，闡述其區(qū)別于期望效用理論的參考點(diǎn)思想在稅收遵從領(lǐng)域中應(yīng)用的可

3、行性。
　　 其次，通過控制實(shí)驗(yàn)方法對我國納稅人是否存在有限理性特征，以及前景理論的適用性進(jìn)行了研究。實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證了框架效應(yīng)存在于我國納稅人的稅收遵從決策過程之中，且稽查概率低時的框架效應(yīng)比稽查概率高時顯著。實(shí)驗(yàn)結(jié)果與前景理論對納稅人遵從決策過程的預(yù)測吻合地較好，證實(shí)了前景理論能較好地描述納稅人的決策過程，且在該過程中參考點(diǎn)為當(dāng)前資產(chǎn)位置。
　　 再次，本文還基于前景理論建立了以當(dāng)前資產(chǎn)位置為參考點(diǎn)的稅收遵從模型，從數(shù)理機(jī)制

4、上解析了預(yù)繳現(xiàn)象與框架效應(yīng)。模型結(jié)論表明，在納稅人不預(yù)繳稅款時，會出現(xiàn)完全不遵從的行為；而在納稅人預(yù)繳稅額足夠高，且偷逃稅行為會面臨嚴(yán)厲的罰款時，納稅人會選擇完全遵從。在納稅人預(yù)繳稅款低于其真實(shí)應(yīng)納稅額，且罰款力度較大時，預(yù)繳額、罰款倍數(shù)與稅收遵從度正相關(guān)，稅率與稅收遵從度負(fù)相關(guān)。在納稅人預(yù)繳稅款高于其真實(shí)應(yīng)納稅額，但罰款倍數(shù)不夠大時，預(yù)繳額與稅收遵從度負(fù)相關(guān)，稅率和罰款倍數(shù)與稅收遵從度正相關(guān)。模型最優(yōu)遵從度的計算結(jié)果與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)相符，可