納稅人舉報制度研究.pdf

1、完善納稅人舉報制度，是現(xiàn)代稅法需要不斷深入創(chuàng)新的新課題。完善納稅人舉報制度，究其內涵就是為保障和激勵納稅人行使舉報權提供一套行之有效的辦法。形成一套完備的納稅人舉報制度有利于提高納稅人對稅法的遵從度，有利于提高我國稅務征收的行政效率，有利于降低納稅人行使舉報權的成本，有利于減少稅務稽查和稅務監(jiān)督的成本。
　　舉報權與檢舉權相似，卻擁有不同的內涵。舉報權的行使對象包含兩類，一是與檢舉權的行使對象相同，包含對稅務機關及其工作人員濫用職

2、權、違法辦事的行為；二是包含對于其他納稅義務人不依法納稅、偷稅漏稅的違法行為。這說明舉報權的行使對象不僅是國家機關，而且也有較大的概率是舉報人所在的公司、單位。當前階段我國納稅人舉報制度的建設無論從理論層面還是從實踐層面都處于剛起步的階段，所以在這些方面還有諸多的缺陷和不足。鑒于此，為更好的保障納稅人行使舉報權、更好的保護舉報人的合法權利以及激勵納稅人行使舉報權，筆者就納稅人舉報制度的完善進行較為系統(tǒng)的研究。
　　本文除引言和結語

3、之外大體分為四大部分：
　　第一部分是納稅人舉報制度的一般理論。本部分的主要內容是對納稅人舉報制度的概念、內涵和功能作了詳細闡述。首先闡述什么是舉報權、納稅人舉報權的法律關系以及納稅人舉報權的權利屬性。其次闡述了完善納稅人舉報制度所具有的重要意義。
　　第二部分是我國納稅人舉報制度的實踐樣態(tài)考察、成因分析及其問題解構。本部分主要分析了兩個方面，即我國納稅人舉報制度的立法實踐樣態(tài)和運行實踐樣態(tài)，同時深入探討形成我國納稅人舉報制

4、度實踐樣態(tài)的原因，最后通過對以上原因進行綜合分析，找出當前我國納稅人舉報制度存在的主要問題。
　　第三部分是美國和歐盟納稅人舉報制度實踐考察及其經(jīng)驗借鑒。本部分首先分析了發(fā)達國家的納稅人舉報制度的現(xiàn)狀。其次以現(xiàn)狀為分析基礎，總結美國和歐盟納稅人舉報權的基礎法律制度、納稅人舉報制度的程序設計、納稅人舉報制度的保密方式以及納稅人舉報制度的激勵模式。最后總結出可供學習和借鑒的經(jīng)驗。
　　第四部分是我國納稅人舉報制度的完善路徑。本部