注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險研究.pdf

1、注冊會計(jì)師在計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)以及報告結(jié)果的過程中都要使用、運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷，而判斷的過程是一個對不確定性事件的決策過程，所以存在職業(yè)判斷風(fēng)險。而目前的注冊會計(jì)師職業(yè)判斷還停留在比較低的水平上，所以本文擬在前人的基礎(chǔ)上對注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險加以探討。 本文主要采用規(guī)范研究的方法，對注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險相關(guān)的含義及形成機(jī)制、職業(yè)判斷風(fēng)險的構(gòu)成要素進(jìn)行具體分析。最后在分析具體風(fēng)險要素現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出了如何防范或降低注冊會計(jì)師職業(yè)判斷

2、風(fēng)險的措施。本文共分四大部分： 第一部分主要闡述了注冊會計(jì)師職業(yè)判斷和職業(yè)判斷風(fēng)險的含義、職業(yè)判斷風(fēng)險的組成內(nèi)容、注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系和注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的研究意義。 第二部分在分析注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的含義的基礎(chǔ)上首先運(yùn)用決策理論，對審計(jì)決策過程、審計(jì)決策與注冊會計(jì)師職業(yè)判斷的關(guān)系進(jìn)行了探討，分析了出現(xiàn)職業(yè)判斷錯誤或失誤的原因。其次從心理學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和道德學(xué)角度分別分析了注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險

3、的形成機(jī)制，使我們對注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的含義及其形成機(jī)制有了更清楚的認(rèn)識。 第三部分剖析了注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的構(gòu)成要素，筆者認(rèn)為注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險主要由環(huán)境風(fēng)險、主體風(fēng)險、流程風(fēng)險、道德風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和法律風(fēng)險構(gòu)成，并展開分析了每一構(gòu)成要素的現(xiàn)狀以及對注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的影響。 第四步部分在分析注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的風(fēng)險要素的基礎(chǔ)上提出了如何防范或降低注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的措施。主要從注冊會計(jì)師的職業(yè)

4、意識、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、后期教育、加強(qiáng)事務(wù)所文化建設(shè)和科學(xué)有效利用輔助技術(shù)等方面入手，著重強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師自身職業(yè)素質(zhì)的提高、審計(jì)技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用和減少道德判斷風(fēng)險的措施。具體提出了注重注冊會計(jì)師職業(yè)判斷能力培養(yǎng)、加強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德教育、加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)、強(qiáng)化事務(wù)所文化建設(shè)和有效使用輔助技術(shù)等防范注冊會計(jì)師職業(yè)判斷風(fēng)險的具體措施。在研究過程中，本文還積極借鑒了其他學(xué)科的研究成果，特別是運(yùn)用認(rèn)知心理學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、道德學(xué)和邏輯學(xué)等學(xué)科的理論和方