證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管問題研究.pdf

1、近年來,國內(nèi)外證券市場上會計造假案件紛至沓來,在證券市場扮演信息鑒定師角色的注冊會計師成了眾矢之的,注冊會計師職業(yè)監(jiān)管問題成為業(yè)界內(nèi)外人士廣泛關(guān)注的熱點問題.注冊會計師職業(yè)監(jiān)管究竟是以行業(yè)自律性監(jiān)管為主還是以政府監(jiān)管為主,抑或是二者的結(jié)合?那么證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管究竟存在哪些問題?問題產(chǎn)生的原因是什么?我們究竟該怎樣做?這些正是該論文所要研究的問題.論文共八章,第一章文獻綜述.第二章緒論,是問題的提出、研究思路和方法以及論文的框架

2、結(jié)構(gòu)和研究目的.第三章理論借鑒,論文主要借鑒的是管制理論和制度經(jīng)濟學理論,并界定了監(jiān)管、注冊會計師職業(yè)監(jiān)管等概念及對相關(guān)的概念做了區(qū)分.第四章是證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管歷史沿革與問題分析.第五章是對證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管問題產(chǎn)生的原因的分析,首先分析了證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管的環(huán)境,其次分析問題產(chǎn)生的主要原因.第六章分析比較了英國、美國、法國、德國和日本等國的證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管模式.第七章,在借鑒先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)之上,提出

3、了適合中國國情的監(jiān)管模式.最后一章,是研究結(jié)論和對策建議.研究的目的是希望通過對證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管問題較為深入的研究,尋求適合中國國情的監(jiān)管模式,并提出解決問題的相應(yīng)對策,希望能對現(xiàn)實的監(jiān)管實踐工作有所裨益.論文因循傳統(tǒng)的研究思路,沿著問題提出→問題分析→原因分析→研究結(jié)論及對策建議逐步推進,主要采用規(guī)范分析方法,借鑒國內(nèi)外學者已有的研究方法和結(jié)論,作為理論分析和研究設(shè)計的基礎(chǔ),并充分考慮中國的現(xiàn)實國情,在具體的問題分析中采用歷

4、史分析方法和比較分析方法.在證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管的規(guī)定性中,監(jiān)管主體主要有財政部、中國證監(jiān)會、審計署等和職業(yè)團體注冊會計師協(xié)會等.證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容包括對職業(yè)準入、職業(yè)規(guī)范、法律責任等進行監(jiān)管.監(jiān)管方式,是指監(jiān)管主體如何進行監(jiān)管.政府監(jiān)管部門的方式主要有兩種:一是間接監(jiān)管,即不直接干預(yù)注冊會計師的執(zhí)業(yè),而是通過法律、經(jīng)濟等手段調(diào)控其執(zhí)業(yè)行為;二是直接監(jiān)管,指政府監(jiān)管部門借助行政手段強制規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為.行業(yè)自

5、律組織主要是通過擬訂獨立審計準則、對會計師事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)檢查和對違規(guī)注冊會計師(事務(wù)所)進行自律性懲戒等措施來規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為.證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管主要經(jīng)歷了兩個歷史階段,職業(yè)團體代行部分行政職能的監(jiān)管階段和政府監(jiān)管與自律性監(jiān)管相結(jié)合階段.歷史地看,職業(yè)團體的自我監(jiān)管作用不顯著,更多地表現(xiàn)為一個"準政府"機構(gòu),代行部分行政職能,政府機構(gòu)在證券市場注冊會計師職業(yè)監(jiān)管中一直扮演著重要角色,注冊會計師職業(yè)監(jiān)管中政府主導(dǎo)作用顯著.