我國注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險問題研究.pdf

1、從2002年著名會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信因?qū)徲?jì)失敗而被迫宣告破產(chǎn)至今，盡管各國會計(jì)師事務(wù)所基于前車之鑒慎之又慎，但是審計(jì)丑聞沒有因此減少反而呈現(xiàn)遞增趨勢。近年來世界各國審計(jì)失敗案頻繁發(fā)生，控告會計(jì)師事務(wù)所的訴訟案急劇增加，如何有效地分散審計(jì)風(fēng)險，保證各潛在投資者的利益，已成為大家關(guān)注的重點(diǎn)。 目前，各國會計(jì)師事務(wù)所分散風(fēng)險的方式主要有兩種：計(jì)提職業(yè)風(fēng)險基金和購買注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險。在國內(nèi)，從1994年開始實(shí)施的《注冊會計(jì)師法》第2

2、8條中就同時提及了風(fēng)險基金與職業(yè)責(zé)任保險，但并沒有明確兩者的關(guān)系。而在當(dāng)時，我國保險行業(yè)尚沒有適應(yīng)該行業(yè)的險種，即使事務(wù)所想投保也無處可投。直到1999年12月，中國人保、平安保險兩家才推出該險種。2007年3月1日我國財政部印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法》，該《辦法》對職業(yè)風(fēng)險基金的提取、使用等具體問題進(jìn)行了明確、系統(tǒng)的規(guī)定，但首肯職業(yè)保險作為風(fēng)險防范的備選方式。筆者認(rèn)為，提取風(fēng)險基金和購買職業(yè)保險，都是事務(wù)所防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險的

3、手段，但從促進(jìn)事務(wù)所發(fā)展和保障第三者權(quán)益的角度看，成熟的職業(yè)保險無疑優(yōu)越于風(fēng)險基金。 由于我國注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險實(shí)施的時間較短，許多保險公司開辦的職業(yè)保險還都只停留在形式上，缺乏與行業(yè)相適應(yīng)的具體條款。事務(wù)所投保的意識也較淡薄，投保率和投保額較低。為此，本文試圖在對職業(yè)風(fēng)險基金與注冊會計(jì)師責(zé)任保險比較分析的基礎(chǔ)上，提出完善和發(fā)展注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險的必要性，并通過責(zé)任保險條款的國際比較，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗(yàn)，建立適合